增值税征税范围大全.docx

专业、责任、创新 深圳市道律中和税务师事务所有限公司??????深圳市惠恒会计师事务所? 地址：深圳市福田区车公庙工业区203栋315C ??????? 联系电话：(0755E-mail： chen_zhenyun@? 增值税-征税范围大全 （按截至2010年8月10日的法规全面整理） 一、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当缴纳增值税。【中华人民共和国增值税暂行条例第一条】【 中华人民共和国国务院令第538号】【2008-11-10】??????货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。??????销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。??????二、单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：?????（一）将货物交付其他单位或者个人代销；?????（二）销售代销货物；?????（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。??????用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：??????1、向购货方开具发票；??????2、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。【 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知】【国税发〔1998〕137号】【1998-08-26】????（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；????（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；????（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；????（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；????（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。????【 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二至四条】【财政部?国家税务总局第50号令】【2008-12-15】??????三、纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的行为，不属于《 国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕420号）规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。??????上述控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，应照章征收增值税。??????纳税人在资产重组过程中所涉及的固定资产征收增值税问题，应按照《 财政部?国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《 财政部?国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）及相关规定执行。【 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复】【国税函〔2009〕585号】【2009-10-21】??????四、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《 中华人民共和国增值税暂行条例》和《 中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。【 国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复】【国税函〔2009〕641号】【2009-11-19】??????五、以下销售行为，按规定处理：?????（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。货物期货交易增值税的纳税人为：??????1、交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。??????2、交割时采