2018年度企业所得税汇算清缴操作指引.pdf

1 前 言 根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税 申报表（A 类，2017 年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务 总局公告 2018 年第 57 号）, 实施查账征收的企业所得税纳税人，从 2018 年度企业所得税汇算清缴开始，适用修订后的企业所得税年度申报表。为 使纳税人更好地理解和执行《中华人民共和国企业所得税法》及其相关配 套政策和法规，准确完成 2018 年度企业所得税汇算清缴工作，国家税务 总局佛山市税务局牵头组织相关人员编写《2018 年度企业所得税汇算清缴 辅导专刊》。 本专刊分为五部分内容，一是 2018 年度企业所得税汇算清缴办税指 南，介绍参加企业所得税汇算清缴范围、时间、内容、申报程序、资料报 送等；二是 2018 年企业所得税汇缴新政汇编，对 2018 年度汇算清缴最新 的减税降费措施及相关政策法规进行盘点，方便税务机关和广大纳税人学 习、理解和用好新的税收政策；三是企业所得税汇算清缴实务问答，在遇 到类似的问题时可以借鉴；四是关联申报和同期资料管理税收政策问答， 针对纳税人反映较多、容易忽略或者容易出现理解偏差的问题进行解答； 五是修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》等纳税申报表，方便大家查阅。 由于编者水平有限，如有发现疏漏和不足之处，应按现行政策规定执 行，并请及时将意见反馈给我们。 编者 按 二 0 一九年四月 目录 第一部分 2018 年度企业所得税汇算清缴办税指南 一、汇算清缴范围 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 二、汇算清缴时间 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 三、汇算清缴内容 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 四、汇算清缴申报程序 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 五、汇算清缴资料报送 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 六、其它事项 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 第二部分 2018 年度企业所得税汇缴新政汇编 一、鼓励科技创新篇 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 二、促进小微发展篇 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 7 三、其他专项政策篇 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 8 四、简化申报流程篇 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 9 五、新政策文件汇总 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 11 第三部分 企业所得税汇算清缴实务回答 一、企业所得税-应纳税所得额 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 65 二、企业所得税-应纳税额 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 74 三、企业所得税-税收优惠 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 75 四、企业所得税-征收管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 82 第四部分 关联申报和同期资料管理税收政策问答 一、企业年度关联申报和同期资料管理基本规定 „