我国企业内部审计制度存在的问题及其对策分析.pdf

科技信息 职教与成教 我国企业内部审计制度存在的问题及其对策分析 徐州财经高等职业技术学校 蔡晓方 ［摘 要］我国企业内部审计制度建立二十多年来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要作用,但是由于起步较 晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。本文首先阐述了我国企业内部审计发展 的状况,并提出了我国企业内部审计发展中存在的问题及影响因素。接着,在对我国企业内部审计发展的影响因素 的分析基础上,提出了完善我国企业内部审计的对策和措施。 一、我国企业内部审计存在的问题及原因分析 造成此种局面有以下几个因素: 我国的企业内部审计是在政府部门的行政干预下建立和 第一,企业管理者对企业内部审计重要性认识不清,支持 发展起来的,但随着政府干预力度和发展初期热情的减退,企 不到位。部分企业领导人片面认为企业内部审计就是检查内 业内部审计工作也大多开始流于形式,越来越不适应经济的 部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的 发展,无论在法律、法规制度的建设上,还是组织机构的设置, 精力 有的认为企业内部审计限制了自己的经营自主权,削弱 ; 人员匹配和认识观点上以及同外部审计的关系上都存在一定 了自己的权威。 的局限性,而且通过中西方企业内部审计的比较,我国的企业 第二,企业文化影响。企业管理者自身的品德、哲学观念、 内部审计与西方发达国家相比,存在一定的差距,由此也产生 遵守法律法规的行为和管理水平,都会影响企业文化的形成, 了一系列的问题。大体来说,主要表现在以下几个方面: 从而影响企业其他人员对企业内部审计的看法。优秀的企业 (一)对企业内部审计的认识上存在偏差 文化应包括正直的品格、良好的遵守法律法规的习惯和要求, 首先,对企业内部审计职能的定位侧重于“监督导向型”, 从而企业内部审计就会得到广泛的支持。反之,企业内部审计 把企业内部审计的作用与会计部门的作用混同起来。我国企 的工作环境就会比较差,实际效果也很难让人满意。 业内部审计是在国家审计的推动下建立发展起来的。一方面, 第三,企业内部控制的健全程度。企业内部审计既要监督 它代表国家对本单位的经济活动进行监督,另一方面,它又代 内部控制的完善程度和运行情况。同时,它又是内部控制不可 表本单位管理当局对本单位其他职能部门的经济活动进行监 或缺的一个重要组成部分。因此,企业内部控制完善与否、有 督,这就使得我国的企业内部审计深深地打上了国家审计的 效与否都影响到企业内部审计作用的发挥。 烙印,特别是在国有企业中表现明显。因而,在指导思想上,企 (四)企业内部审计的职能过于狭窄 业内部审计偏重于“监督”,属“监督导向型”的企业内部审计。 我国现行的企业内部审计范围狭窄,包括时间上以及空 这种职能定位于同一利益主体中,其独立性大打折扣。 间上的范围。目前,我国企业内部审计人员将大部分精力投入 其次,我国目前企业内部审计机构作为监督者一般都无 到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审 处罚权,并且其权威性也较弱,使其很难像国家审计一样代表 计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主 国家对企事业单位实施真正的监督,尤其是对本单位管理当 要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如,当对某 局本身的决策错误及违纪违规更显得软弱无力。 一销售收入进行审计时,往往审核其合同金额与客户付款金 对企业内部审计认识上的偏差带来的后果是严重的,企 额是否相同,所附票据是否齐全,而不管其价格是否合理,认 业不能积极主动地开展企业内部审计工作,企业内部审计有 为那是经营部门的事,与财务无关