第四章_财政会计资产的核算.pdf

第四章财政会计资产的核算  本章教学目的和教学要求：  1、目的：讲解怎样管好用好财政部门的 资产，以及在各项资产的管理中应遵循的原  则及采取的方式等。  2、教学要求：在一般讲解资产的概念和 组成内容的基础上，重点讲授财政货币资金、 暂付及应收款项、预算拨款财政有偿资金的核 算。  教学难点：  财政会计资产的定义  在途款的核算  财政有偿资金的使用  教学重点：  财政性存款的核算  暂付及应收款核算  财政有偿资金的核算  两种预算拨款方式的划分 政府资产的核算  本节教学目的  了解政府资产的概念和内容，熟悉财政性存款的内容及 管理原则；掌握“其他财政存款”、“国库存款”、 “有价证券 ”、“在途款 ”、“暂付款”、“与下级 往来”、“预拨经费”、“基建拨款”、“财政周转金 放款”、“借出财政周转金”等账户的性质、用途和结 构及总分类核算。 2.2.1 财政性存款 一、 财政性存款的概念  财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。  包括国库存款和其他财政存款。  其他财政存款一般包括３项内容： １、财政周转金； ２、未设国库乡镇的预算资金存款； ３、专用基金存款。 二、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。 （二）国库存款的管理制度 国库单一账户制度 指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国 库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金 的财政资金管理制度。 国库单一账户体系 财政零余额账户 （商业银行） 垫付 还款 国库存款账户 货品或劳 （人民银行） 务提供者 等 费 付 或 税 交 还款 预算单位零余额账户务 劳 垫付或 品 货 供 提 （商业银行） 纳税人或 预算单位或货 缴费人等 品劳务接受者 三、 财政性存款的核算  国库存款  本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预 算和基金预算)存款。本科目借方，记国库存款增加数； 贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库 存款的结存数。 （三）国库存款的核算 收到国库存款时： 借：国库存款 贷：一般预算收入等 拨付国库存款时： 借：一般预算支出等 贷：国库存款 二、其他财政存款 指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资 金存款。主要有财政部门指定存入专业银行的专用 基金存款、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的 预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。 收到其他财政存款时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入等 拨付其他财政存款时： 借：专用基金支出等 贷：其他财政存款  业务举例：  例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日 一般预算收入为250万元。 借：国库存款