项目一税秘法概论.ppt

税 法 任课教师： 本书主要内容 第三部分：税收征收管理 项目十二 税收征收管理与 税收行政法制 项目一 税法概论 【知识目标】 税收的概念和特征； 税法的概念与特征及其与税收的关系； 税收法律关系的概念和构成； 税法的构成要素； 我国现行税法体系。 一、税收认知 1.税收的概念和特征 （1）税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 ①税收是国家取得财政收入的主要形式 ④税收实现的依据是政治权力。 ⑤税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值 理论上讲，只对C＋V＋M中的V＋M部分征税。实际上，既对国民收入征税，如增值税；也对社会总产品征税，如消费税；还对剩余价值征税，如所得税等。 （2）税收的特征 ①强制性 税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。 注意：强制是双方面的。 ②无偿性 税收的无偿性是指国家征税，既不需要偿还，也不需对纳税人支付任何代价。 注意： “直接无偿，间接有偿”。 ③固定性 税收的固定性是指国家征税，是以法律形式预先规定的方法和标准，连续规范地定量课征。 说明：税收的以上三个特征密切联系，不可分割。只有同时具备这三个特征的财政收入才是税收，否则，就不是税收或者说不是严格意义上的税收。 2.政府征税的理由 （1）提供公共品 （2）促进资源有效配置 阅读课本案例 （3）调节收入分配 3.税收制度的评价标准 （1）税收制度应该能保证财政收入 （2）税收制度应该公平 （3）税收制度应该简单、透明 二、税法认知 1.税法的概念和作用 （1）税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 把握税法与税收 的关系 （2）税法的作用 ①税法是国家取得财政收入的重要保证 ②税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ③税法是国家调控宏观经济的重要手段 ④税法是监督管理的有力武器 ⑤税法是维护国家权益的重要手段 2.税收法律关系 （1）税收法律关系的概念和特征 ①税收法律关系的概念 税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳关系为内容的权利义务关系。 ②税收法律关系的特征 和其他法律关系相比较，税收法律关系具有如下特征： a.主体的一方只能是国家 b.体现国家单方面的意志 c.权利义务关系具有不对等性 d.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 （2）税收法律关系的构成要素 ①税收法律关系权利主体 ②税收法律关系的权利客体 ③税收法律关系的内容 把握征税主体和纳税主体二者各自的权利义务 （3）税收法律关系的产生、变更和终止 税法是引起税收法律关系的前提，税法本身不能产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 3.税收法律体系 （1）税收法律 ①宪法 ②税收基本法 ③税收实体法 ④税收行政法 ⑤刑法 （2）税收行政法规 （3）地方性法规 三、 税法构成要素认知 税法的基本构成要素包括纳税义务人（纳税主体）、征税对象（征税客体）、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等内容。 其中纳税义务人、征税对象和税率是税法构成的最基本要素。 1.纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，指税收法律规定的直接履行纳税义务的组织或个人，是明确对谁征税的要素。 纳税人作为缴纳税款的主体，分为自然人和法人。 相关概念： （1）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。 2.征税对象 征税对象又称课税对象，是征税的客体，即税法中规定的征税的标的物，是表明对什么征税的要素。 征税对象是是一种税区别于另一种税的基本标志。 与课税对象有关的概念主要有税目、计税依据、税源等。 （1）税目 税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 税目是征税对象的具体化，并非每一税种必需。 （2）计税依据 计税依据又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。 征税对象在数量上的具体化。 （3）税源 税源即税收的源泉，是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。 3.税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 税率反映征税的深度，是税收制度的核心要素。 税率的三种基本表现形式： （1）比例税率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。 比如：增值税 17% 企业所得税 25% 特点：应纳税额与征税对象数额的比例