2018年行政事业单位内部控制规范.ppt

行政事业单位内部控制涉及到的法律、法规 1、关于预算业务控制的法律法规《预算法》《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 2、关于收支业务控制的法律法规《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》 《事业单位会计准则》 ； 3、关于政府采购业务控制的法律法规《政府采购法》《招投标管理办法》40多个规章制度； 4、关于国有资产业务控制的法律法规《行政事业单位国有资产贯彻暂行办法》 《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 5、关于建设项目控制方面的法律法规《中华人民共和国招标投标法》 6、关于合同控制方面的法律法规《中华人民共和国合同法》 7、关于监督和评价方面的法律法规《财政部门监督办法》《审计法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； （二）以信息化为支撑 内控规范中明确规定，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制”。也就是说，要想实现单位的业务管理与财务管理有机的结合，就必须以信息管理系统做支撑，将内部控制要求嵌入固化在信息管理系统之中，实现对单位各项基础工作和经济活动控制的程序化、自动化、实时化、常态化，尽量降低“人控”因素影响，达到内控标准对各项业务约束的“机控”自动实现，进而改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面。 （一）预算管理情况。包括： 1、在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分； 2、预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应； 3、是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理； 4、是否存在无预算、超预算支出等问题； 5、决算编报是否真实、完整、准确、及时。 四是加强会计档案管理，明确会计凭证会计账簿和财务会计报告处理程序；(出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等） 五是着力提高会计人员职业道德、业务水平，确保会计人员正确行使责权； 财务信息真实完整是行政事业单位内部控制的基本目标之一，会计控制是实现这一目标的有效方法。 1、将经济活动涉及的单据制度化。如工作人员出差必须提供审批单；报销单据必须是政府采购指定的接待单位开具的住宿发票、飞机票，不接受旅行社开具的发票和景点门票，必须附公务卡支付结算凭证。 2、使用和管理单据规范化。单据控制，是对行政事业单位经济行为的痕迹进行控制，实际是把支出事项的外部票据控制和支出事项的内部表单控制结合起来，建立相关人员必须按照制度规定使用和管理单据内外结合控制体系，保证经济交易真实合法，避免虚假交易，减少小金库的机会，也使假发票失去市场。 一、建立内部控制的组织构架 全面性原则与“三定”规定，三定包括“规章制度不能改变，按原则制度执行不变，不增设机构、由现有人员组合而成” 包括以下3个方面 行政事业单位内部控制具有全面性的特点，内部控制贯穿于单位经济活动的决策、执行和监督全过程、涵盖单位的相关业务和事项，实现对经济活动的全面管控。单位内部控制体系就如一张网，任何业务或事项都是网上的结，任何部门和个人都不能游离于单位内部控制之外，而是相互联系、相互影响、相互制约的。 （三）建立健全内部控制关键岗位责任制 1、内部控制关键岗位的构成 包括7个 行政事业单位内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。 具体包括，预算编制、决算编制、绩效评价、资金管理、票据管理、账户管理、印章管理、采购验收管理、资产管理、建设项目管理、债务管理、合同管理、档案管理、信息系统管理、会计管理、内部审计等岗位。 通过业务流程图、岗位责任书落实责任。　　 预算业务控制 （一）建立健全预算业务内部管理制度 预算贯穿于行政事业单位业务全过程，具有一定的系统性、复杂性、专业性，事业单位应当重视预算业务内部管理制度建立和完善，确保预算业务有章可循有据可依。 1、建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位分离。 2、预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分 （二）合理设置预算业务管理机构和岗位：包括预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构、预算业务管理执行机构。 预算业务控制 2、预算业务管理岗位 行政事业单位应当在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化工作各个岗位在预算管理中的职责、分工、权限，确保不相容岗位相互分离。 预算管理工作各个环节的不相容岗位包括：预算编制与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与分析评价。 单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编