全年一次性奖金纳税的计算与筹划.ppt

全年一次性奖金纳税的计算与筹划 江苏信息职业技术学院 卢艳 知识准备：工资薪金所得个人所得税的计算方法 境内出境务工人员 境外来华工作人员 华侨和香港、澳门、台湾同胞 财政部确定的其他人员 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过1500元 3% 0 2 超过1500元~4500元 10% 105 3 超过4500元~9000元 20% 555 4 超过9000元~35000元 25% 1005 5 超过35000元~55000元 30% 2755 6 超过55000元~80000元 35% 5505 7 超过80000元 45% 13505 工资薪金应纳税额=（工资薪金所得-3500或4800）×本级税率-速算扣除数 导入案例：谁动了我的全年奖金？ 2014年1月10日12：00 2014年1月10日12：10 导入案例：谁动了我的全年奖金？ 全年一次性奖金应纳税额的计算方法 第一步：确定适用的税率和速算扣除数： 1.全年一次性奖金/12=商数 （发放奖金当月工资大于扣除标 2.（全年一次性奖金一当月工资与扣除标准的差额）/12 =商数 （发放奖金当月工资低于扣除标准） 根据商数确定适用的税率和速算扣除数 第二步：计算应纳税额 应纳税额=全年一次性奖金 ×适用的税率－速算扣除数 或= （全年一次性奖金一工资与扣除标准的差额） ×适用的税率－速算扣除数 全年一次性奖金案例分析 为了简便期间，假设两个女士月工资都 为3500元。 小陈获得的年终奖为18000元 小王获得的年终奖为19000元 小陈：18000/12=1500 对应税率和速算扣除数是3%，0 小陈应纳个税税额=18000×3%=540 税后收入= 18000-540=17460元 小王：19000/12=1583 对应的税率和 速算扣除数是10%，105 小王应纳个税税额=19000×10%-105=1795 税后 收入= 19000-1795=17205元 小王税后收入少拿255元 小王多得1000元奖金 小组思考：如果小王的年终奖不是19000，而是18001，请同学们帮帮小王算出全年奖金应缴纳的个人所得税是多少？ 小王：18001/12=1500.08 应纳个税税额=18001×10%-105=1695.1 税后收入=18001-1695.1=16305.9 17460-16305.9=1154.1 相差1154.1 全年一次性奖金征收个人所得税的临界点 级数 全年一次性奖金 全年一次性奖金发放“临界点”区间 1 不超过18000元 0 2 超过18000元~54000元 18000.01元~19283.3元 3 超过54000元~108000元 54000.01元~60187.5元 4 超过108000元~420000元 108000.01元~114600元 5 超过420000元~660000元 420000.01元~447500元 6 超过660000元~960000元 660000.01元~706538.46元 7 超过960000元 960000.01元~1120000元 在临界区间的奖金可在下一个或几个月内作为月工资平均发放。 教学意义 对企事业单位发放工资时做合理税收筹划起到参考作用，避开临界点区间金额，让企业的工资标准既起到鼓励员工的作用，又能保障员工的税后收益。 谢谢观赏！