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海 关 稽 查 夸微科技有限公司 夸微科技有限公司 一、了解海关稽查 二、海关稽查建立的背景 三、海关稽查的概念 四、海关稽查方式 五、企业稽查（之一般贸易稽查） 一、了解海关稽查 （一）是什么 （二）干什么 （三）怎么干 （四）将怎样 二、海关稽查建立的背景 两个矛盾 一是业务量日益增大与管理资源相对不足; 二是严密监管与高效运作。 两大矛盾贯决定着海关稽查的历史使命，也决定着海关稽查的发展方向 特点：延伸性、规范性、专业性、主动性 海关稽查的法律体系 法律：《海关法》 行政法规：《稽查条例》 部门规章：《〈海关稽查条例〉实施办法》 对法律体系予以补充的工作规定： 《海关稽查操作规程》 《常规稽查作业标准》 《专项稽查作业标准》 《验证稽查作业标准》等 稽查的基本流程 稽查准备 稽查实施 稽查处理 稽查评估和稽查结果应用 海关稽查的发展 曲折的发展 1、职能定位的模糊 2、机构的变迁 大监管体系建设中稽查发展的新机遇 海关稽查是现代海关制度的重要组成部分，是构建综合治税大格局的重要防线，是优化海关管理、规范海关执法的有效手段，是解决海关面临双重矛盾的重要途径，是中国海关与国际海关通行规则相接轨、履行国际义务的重要力量 三、海关稽查的概念 （一）什么是海关稽查 海关稽查，最早在西方发达国家推行，目前已为世界各国海关普遍运用，是指从不同角度对企业的生产经营进行系统监控，从而实现海关管理目的的一种管理模式。 《欧共体海关法》第四条第十四项: “海关当局查验”指查验货物，核对单证、审查经营账目和其他记录，检查运输工具，检查行李及其他个人携带物品，进行正式调查以及其他旨在保证海关立法和其他规定适用于应受海关监管的货物的类似行为。 海关稽查的概念 《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）第四十五条规定“自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。具体办法由国务院规定。” 海关稽查的概念 《稽查条例》第二条规定“本条例所称海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下统称帐簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。” 海关稽查的概念 1997年《中华人民共和国审计法实施条例》 审计：审计机关依法独立检查被审单位账册资料和资产，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为。 2010年，《中华人民共和国审计法实施条例》修订版 审计：指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为 海关稽查的概念 （二）稽查定义的具体涵义： 一是赋予海关稽查监督管理职能； 二是明确规定稽查的时间范围即“自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内” ； 三是明确规定海关稽查的对象即“与进出口货物直接有关的企业、单位” ； 四是明确规定了海关稽查的内容是“会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物”； 五是明确稽查的目的是“监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性和规范性”。 海关稽查的概念 稽查的时间范围 1、保税货物 一是在保税货物的海关监管期限内；二是自保税货物复运出境之日起三年内；三是保税货物经批准转为一般贸易进口放行之日起三年内。 2、减免税进口货物 海关监管期限内及其后的三年内（最长11年） 3、一般贸易和其他进出口货物 自进出口货物放行之日起三年内 海关稽查的概念 海关稽查的对象 《稽查条例》第三条规定：海关对下列与进出口活动直接有关的企业、单位实施海关稽查： 从事对外贸易的企业、单位 从事对外加工贸易的企业 经营保税业务的企业 使用或者经营减免税进口货物的企业、单位 从事报关业务的企业 海关规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位 海关稽查的概念 稽查的目的 直接目的：监督、检查被稽查人进出口活动的真实性、合法性和规范性 根本目的：通过有计划、分步骤的稽查，规范企业的进出口行为，提高进出口企业守法自律意识，防范和减少企业违法行为的发生，从而提高通关效率，维护正常的进出口秩序，保障国家税收。 海关稽查的概念 海关稽查的任务 以企业为基本监管单元，以外部审计为基本手段，以提高整体业务管理效能为目标，监督企业进出