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浅析金融创新中会计问题 　　【摘要】为了畅通融资渠道，规避管制，分散风险，实现利益最大化，全球范围内的金融机构都在制度、产品方面不断进行创新。在不断升级的金融创新中暴露了许多问题，美国次贷危机的爆发，首先揭示的是金融监管的问题，而后隐含在其中的会计问题，日益凸显。表外科目中的期货、期权、互换等远期交易，债权、债务的“会计计量”、“会计确认”。资产远期价值在会计成本计价方面的不确定性，带来的虚假利润和不真实的会计信息披露，给银行、企业和投资者的误导使之遭受了很大损失。这一全球性的问题已严重影响到金融业的健康发展。本文从创新中的“成本计价和控制”金融资产的未来价值的计价、确任，债务保证，债权和收益的正确计算和分配等问题入手，对会计报表体系、结构、会计制度，会计原则，计价标准，会计监督等方面逐一分析，并提出相关建议，来解决“会计”与金融创新不匹配，不同步的问题。 　　【关键词】金融创新 会计 改革 　　一、金融创新的目的和隐患 　　金融创新包括金融制度的创新和工具的创新、又包括技术的创新（电子计算机、网络银行、现代化支付系统等）、业务的创新（资产业务、负债业务、中间业务的创新）、市场的创新、服务的创新。金融创新的目的和实质就是为了逃避管制，规避和转移风险，拓宽和畅通融资渠道、让更多的投资者参与其中，实现多方效益最大化。 　　本文所指的金融创新是金融工具、金融产品创新。由于金融工具金融产品创新所形成的业务都体现在在会计财务报表的表上，从而导致会计信息披露的不完整不真实，加大了金融业系统性潜在风险，在某个环节出现问题就会形成多米诺骨牌效应，从而造成了金融行业的动荡影响了世界经济的健康发展。金融创新客观上提高了资源配置的效率，同时也加大了金融风险，美国的次贷危机就是金融创新的负面佐证。导致金融危机的主要原因一是金融监管不力，另一个是会计计量和会计报表的平衡关系不能准确反映资产负债的平衡，会计核算体系、结构，没有随着金融制度、金融产品、金融市场、支付方式的创新而作相应的改变和调整，致使会计报表披露的信息失实，使管理者及投资群体被其误导，掩盖了风险诱发了危机。可见金融创新真的是把“双刃剑”。 　　如何对会计制度、会计原则、会计的资产与负债结构、科目之间的勾稽平衡、表内表外科目之间的关联度、会计报表体系进行重新架构是目前我们金融会计改革研究的重点任务。也是本文探讨的内容。 　　二、金融创新与传统会计 　　（一）现行会计制度与金融创新不匹配的问题 　　近年来，金融创新发展较快，工具、品种也逐渐增多，商业银行新的利润增长点是暂时作为表外的业务。随着金融创新的不断推进，面临的问题也在逐渐变多，其中最为主要的便是确认、计量以及披露信息，金融行业尚未形成与金融衍生工具相对应的会计制度。新的会计准则虽对广义的金融工具做了一些规定，但却没有对衍生工具进行特殊的描述，由于金融衍生工具创新较快，会计处理方式也在不断变化，缺乏对应的会计制度将会使其会计信息失去可用性。 　　（二）会计要素的问题 　　传统会计理论中的资产被定义为由过去的交易事项形成，预期会给企业带来经济利益的资源，负债被定义为由过去交易事项形成的现时义务，履行义务会导致经济利益流出企业。这两个定义均是发生在过去，并会对企业带来未来经济利益的变化。衍生工具合约签订后确实会对企业带来一定的权利与义务，也会引起经济利益的流入与流出，但这种权利与义务是否真正得到履行并不确定，它并非发生在过去，而是未来的发生的交易事项，加之其金额也难以被确定，因此，衍生金融工具所带来的权利与义务并不符合现行会计的确认标准，不在会计信息的确认范围之内。 　　（三）会计原则的问题 　　传统会计的主要任务是报告实际发生的经济业务，确认、计量、报告会计信息的过程中贯彻客观、稳健的相关原则。但金融创新对会计的要求则是预测尚未发生的经济业务，具有一定的不确定性。同时传统的会计确认标准建立在权责发生制的基础上，并严格遵行“经济利益很可能会流入或流出企业”以及“被确认的成本可以被可靠计量”两项标准。但金融产品的创新主要是以取得合约为标志的，很难确认未来事项的发生，因此利用传统的会计原则很难确认，也无法客观的反映金融创新产品本身所潜在的风险。同时金融产品是一种未履行的金融合约，无法确认其历史成本，其反映的基础信息具有很明显的不确定性。 　　（四）会计信息披露的问题 　　传统的财务报表所披露的只是货币化的会计信息，由于金融创新产品规定的是未来的权利与义务，因此在最终履行前不能完全确认此项业务是否为资产或负债。因此，很多企业将金融创新产品的交易作为表外项目进行披露。但是，很多金融产品的价值浮动变化较大，很可能会引起较大的浮动盈亏，如果仅仅依靠报表附注的形式进行披露，而非定量反映其对企业的资产、负债以及损益的影响，很