第二讲资产32012学生版.ppt

待处理财产损溢 固定资产 盘盈机器一台，估计市价5万，根据新旧程度估计损耗价值3万 ，原因不明，待处理 报批后，记入“以前年度损益调整” 2万--------------------------2万 以前年度损益调整 -------- 2万 2万 处置 使 用 取得 六 固定资产处置的核算（P129） 出售 报废 毁损 计入当期损益： 若为处置收益，计入“营业外收入”； 若为处置损失，计入“营业外支出”。 因处置产生的损益怎么办? 处置 使 用 取得 六 固定资产处置的核算（P129） ①机器一台，账面历史成本20万，折旧5万。转入清理 ②现金支付清理费1万 ③售价10万，收款 ④作为营业外支出列支 固定资产 20万 累计折旧 5万 5万 20万 15万 固定资产清理 ① 现金 1万 1万 ② 银行存款 10万 10万 ③ 6万 营业外支出 6万 ④ 固定资产处置的核算步骤： ①固定资产转入清理 ②发生清理费用 ④收到出售价款、残料价值和变价收入 ③计算应交税费 固定资产清理 ① 80万 130万 固定资产 20万 固定资产减值准备 30万 累计折旧 银行存款 应交税费 ⑤应收保险公司或过失人赔偿款 ⑥结转清理净损失28万 原材料 其他应收款 ① 130万 ① 30万 ① 20万 ② 5万 ② 5万 ③ 8万 ③ 8万 ④ 5万 ④ 55万 ④ 50万 ⑤ 10万 ⑤ 10万 营业外支出 ⑥ 28万 ⑥ 28万 营业外收入 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 原值 折旧 减值 固定资产净额 资产 金额 负债、所有者权益 金额 货币资金 0.046亿 流动负债合计 0.056亿 交易性金融资产 应收票据 ?应收帐款 0.069亿 其它应收款 0.7亿 ?预付帐款 0.6亿 存货 0.26亿 ?流动资产合计 1.68亿 非流动负债合计 / 长期股权投资 3.15亿 负债合计 0.056亿 固定资产 34.74万 无形资产 1.27亿 所有者权益合计 6.1亿 递延所得税资产 0.06亿 其它非流动资产 4.48亿 资产合计 6.16亿 负债、所有者权益合计 6.16亿 华夏建通2007年资产负债表 固定资产原值64.9万元 （运输设备27万+电子设备37万元） 主营业务：社区大屏幕系统、多媒体系统等。 固定资产的披露 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末 余额 期初 余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： …… 短期借款 非流动资产： 应付票据 …… 应付账款 固定资产 预收账款 在建工程 工程物资 固定资产清理 …… 资产总计 负债和所有者权益总计 会计报表附注披露内容： （一）确认条件、分类、计量基础和折旧方法。 （二）使用寿命、预计净残值和折旧率。 （三）期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额。 （四）当期折旧费用。 （五）对固定资产所有权的限制及其金额和用于债务担保的固定资产账面价值。 （六）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和时间等。 资产负债表披露内容 固定资产结构分析 单位：千元 企业名称 资产 2001年12月31日 比例 招商银行 固定资产 4 856 473 1.8% 资产总计 266 317 155 四川长虹 固定资产 2 297 284 13.18% 资产总计 17 426 334 用友软件 固定资产 64 087 5.48% 资产总计 1 167 865 南方航空 固定资产 63 193 000 资产总计 94 700 000 粤电力 固定资产 7 260 083 59.54%