2017注册会计师-审计强化班讲义.doc

前　言 　　PART 01 “楠”人眼中的审计　　●审计是一项工作，与绝大多数工作有着相似的工作流程。　　●审计并不难懂，它由具有一定专业素养的人们完成的一系列流程的组合。　　˙专业的事情由专业的人去做　　˙专业的人要会说专业的语言　　一般工作流程：明确工作内容及责任、制定工作计划、实施工作过程、形成工作成果。　　审计工作流程：接受业务委托、计划审计工作、评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。 　　一般工作流程和审计工作流程比较：　　 　　　　　　　　　　　　　　　审计人档案　　性别：不详　　年龄：待查（做旧痕迹明显）　　职业：炒冷饭　　检查别人的工作（莫非纪委？）　　个人爱好：数据狂人，喜欢收集各种信息　　身体状况：各种不健康　　心理状态：疑心病重，体内大量谨慎因子，并且长期发作　　缺点：自以为聪明，因此懒惰；喜欢借用他人的工作成果 　　˙职业　　财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。　　˙个人爱好　　审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。　　˙心理状态　　职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。　　在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑。 　　˙缺点　　函证技术　　审计抽样　　计算机审计技术　　了解内控和控制测试　　利用内部审计工作　　利用专家工作　　…………　　˙优点　　似乎应该大概其的，总是有一点吧…… 　　1.利用内审工作　　●利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。　　●注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。　　2.集团财务报表审计中的责任设定　　˙集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。 　　3.利用前任的工作底稿的责任　　查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。　　后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。 　　PART 02 “楠”看的审计教材　　《审计》教材基本上按照审计工作的流程，对相应的审计工作进行详细地阐述，但并非与审计工作的顺序是一一对应的顺序。　　大体上的业务流程是：承接业务、风险评估、风险应对、出具报告。 　　承接业务——主要工作　　●前后任注册会计师的沟通 第14章　　●按照质量控制制度的要求承接业务 第21章　　●考虑注册会计师的胜任能力和独立性 第23章　　●确保不存在对业务约定条款的误解 第2章　　●《审计》教材的结构更多的体现为传统教学结构。并非审计工作的真正的流程结构。　　●审计工作更接近于分子的空间立体结构，而非平面的流水线的结构。 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　PART 03 “楠”懂的审计考试　　1.审计考试基本特点分析　　●以风险导向审计为基本思路，注重审计工作的基础技能考核；　　●考试在全面考查的基础上，突出重点，对于重点内容不回避，可以多次反复考核。　　2.审计考试新趋势分析　　●注重基础内容的掌握，非常强调基础知识的准确掌握。　　●考题不拘泥审计教材，更多注重考核执业准则、执业准则应用指南的原文。　　●考试注重对相关知识掌握的精确性，答案非常强调以准则或教材原文内容进行答题。 　　3.历年真题 　　【2016年（考生回忆版）单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（　）。　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果 ?? 『正确答案』D『答案解析』在选择基准时，应当考虑的因素包括财务报表要素等五项基本要素，选项A不正确。对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准。如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入，选项B不正确。注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。选项C不正确。 　　【2015年单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　）。　　A.鉴定业务提供的是高