资源税、费、租、利需各归其位PPT.pptx

国有资源租、利、费、税需要各归其位朱为群上海财经大学公共经济与管理学院税收系一、我国资源税费租利并存的基本情况《中华人民共和国宪法》第九条规定“矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有。”《矿产资源法》第三条规定，“矿产资源属于国家所有，由国务院行使国家对矿产资源的所有权。”一、我国资源税费租利并存的基本情况（一）资源税我国关于资源税的改革大致可以分为四个阶段：一是资源无偿开采阶段（1949～1984年）。计划经济体制下，产品生产、销售以及资源分配均由国家统一规划、统一管理、统一调配。除了对盐的生产和销售课税之外，对其余所有矿产资源均不征收资源税。受当时生产力水平、开采技术的限制，国有矿产资源不能得到合理配置，资源浪费严重，开采失调，国家与企业之间的分配不能通过法律去约束，国家也不能利用税收手段进行有效调控。一、我国资源税费租利并存的基本情况二是第一代资源税阶段（1984～1994年）资源税在此阶段经历了两次调整：首先，按照《中华人民共和国资源税条例（草案）》规定，1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭按应税产品销售利润率超率累进计算征收资源税（超过12%部分）。其次，按照《关于对原油、天然气实行从量定额征收资源税和调整原油产品税税率的通知》和《关于对煤炭实行从量定额征收资源税的通知》规定，1986年1月1日起对原油、天然气、煤炭的计税方法将之前的按照利润率超率累进征收调整为从量定额征收。一、我国资源税费租利并存的基本情况三是第二代资源税阶段（1994～2010年）。按照《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，1994年1月1日期起，征收范围扩大到包含其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七类，进一步规范了纳税幅度、纳税人范围以及纳税地点等细节。一、我国资源税费租利并存的基本情况四是资源税深化改革阶段（2010年以来）。按照《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，2010年6月1日起，原油、天然气资源税实行从价计征，税率均为5%（此后该项政策在西部12个省区市实施）；按照《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，2011年11月1日起，对原油、天然气实行从价计征（销售额的5%～10%）， 同时对其他从量征收的资源税调整税收幅度，税目仍是原来的七大类别。一、我国资源税费租利并存的基本情况该收益金属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。财政部负责石油特别收益金的征收管理工作。中央石油开采企业向财政部申报缴纳石油特别收益金；地方石油开采企业向财政部驻所在地财政监察专员办事处申报缴纳；合资合作企业应当缴纳的石油特别收益金由合资合作的中方企业代扣代缴。一、我国资源税费租利并存的基本情况（三）矿产资源补偿费为了保障和促进矿产资源的勘察、保护和合理开发，维护国家对矿产资源的财产权益，根据《中华人民共和国矿产资源法》的有关规定，1994年2月国务院发布《矿产资源补偿费征收管理规定》，明确在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当依照规定缴纳矿产资源补偿费。一、我国资源税费租利并存的基本情况矿产资源补偿费是一种财产性收益，它是矿产资源国家所有权在经济上的实现形式。矿产资源补偿费由中央和地方共享。地矿主管部门会同同级财政部门负责征收。目前中央与省、直辖市分成比例为5：5，中央与广西、西藏、新疆、内蒙、宁夏和青海分成比例为4：6。地方所得的矿产资源补偿费的使用由省级人民政府规定。中央所得的矿产资源补偿费主要用于矿产资源勘查支出，并适当用于矿产资源保护支出和矿产资源补偿费征收部门的经费补助一、我国资源税费租利并存的基本情况（四）探矿权、采矿权使用费探矿权、采矿权使用费是国家资源有偿取得的重要组成部分，是探矿权人和采矿权人因占用排他性矿区的使用权而支付合理补偿，属于资源性资产所有权的合法收益，相当于大多数矿业国家通行的“矿地租”、“入门费”和“矿地适用费”，主要用于促进资源勘查和开发，中央地方按各自登记管理范围划分，由探矿权登记管理机关负责征管。一、我国资源税费租利并存的基本情况探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴100元；从第四个勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高每平方公里每年不超过500元。采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。一、我国资源税费租利并存的基本情况（五）探矿权、采矿权价款探矿权、采矿权价款是探矿权、采矿权人取得由国家出资勘查探明矿产地的探矿权、采矿权时按规定支付的代价，由探矿权、采矿权人在领取勘查、开采许可证时向矿权登记管理机关缴纳。《矿产资源勘查区块登记管理办法》第12条第1款规定：申请国家出资勘查探明矿产地的探矿权、采矿权的，探矿权申请人除依照本办法第12