营业税改增值税政策介绍讲稿-特发集团.docVIP

特发地产公司员工大讲堂 “房地产企业营改增”相关知识培训 一、基本内容 二、销售管理 三、采购及合同管理 四、不动产销售及租赁 一、基本内容 1、什么是营改增？ 公司由原来交营业税，改为交增值税。 2016年 5月1日起，所有行业全面营改增，营业税退出历史舞台。 2、行业扩围 ： 20121月1日 1+7：交通运输+部分现代服务业 财税[2011]111号 2014年1月1日 2+7：交通运输（含铁路）+邮政+部分现代服务业 财税[2013]106号 2014年6月1日 3+8：交通运输+邮政+电信+部分现代服务业（含影视） 财税[2014]43号 2016年5月1日 所有行业全覆盖：统归销售服务、无形资产、不动产 财税[2016]36号 3、营改增对房地产行业税负的影响 A:利好主流城市布局企业，进一步加剧企业向一二线城市集中趋势。 B:利好商办和产业园区布局完善的房业，并提升潜在投资意愿。 C:对管控和上下游企业资源整合能力更强的要求 D:激发重建旧改项目的改造意愿。 4、一般纳税人定义： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 年应税销售额超过 500 万元为一般纳税人；或年应税销售额未超过 500 万元，但会计核算健全能够提供准确税务资料也为一般纳税人。 5、增值税税额计算 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额 ＞ 当期进项税额 需交税 当期销项税额 ≤ 当期进项税额 不交税 6、增值税发票分类 一般纳税人：可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。 小规模纳税人 ：可以开具增值税普通发票；增值税专用发票需到税务局代开。 全程网络化办税： 纳税人发票申领、开具、验旧、缴销、报税、查验、办理红字发票手续、系统升级以及纳税申报等大部分办税事项均可通过网络实现。 全国统一的发票真伪查验平台： 建立全国统一的发票真伪查验平台，向一般纳税人提供进项税额专用发票数据，向受票方及相关第三方提供普通发票数据查验服务。 7、丢失发票处理 需提供以下资料： 专用发票：向税局申请的《丢失增值税专用发票已报税证明》，加盖公章的记账联复印件 ； 普通发票：加盖公章的证明，加盖公章的发票记账联复印件。 8、对虚开增值税专用发票 的处罚 为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。 开票人、法定代表人可最高判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 二、报销管理 1、开具增值税专用发票时需提供本单位的开票信息，当你拿到发票后尽快验证发票真伪，保障自身利益。 2、增值税专用发票抵扣联必须平整、完整、无划痕，严禁折叠、涂画、破损，粘贴。 3、发票粘贴要求： 增值税专用发票：报销时将发票联和其他附件一起粘贴； 抵扣联用回形针别好，不用粘贴。 增值税普通发票：只有一联，发票联，报销时将发票联和其他附件一起粘贴。可抵扣期限 4、增值税发票办理认证：自开票日起180天（含当日）必须认证，且在认证的当月必须申报抵扣，否则无法抵扣。 5、请尽可能取得增值税专用发票。 6、可抵扣增值税专用发票类型： 7、不可抵扣进项税额类型： 8、不可抵扣进项税的日常项目 A:招待费; B:差旅费中的餐饮、交通费; C: 会议费中的餐饮费; D:福利费 ; E:交通费 三、该购与合同管理 1、营改增后选择供应商： 原则一 ：首选一般纳税人 原则二 ：确保税负相等 2、17%材料采购策略比价表 3、11%服务采购策略比价表 4、6%服务采购策略比价表 仅供参考 5、建筑业 一般纳税人以清包工方式、甲供工程方式以及老项目，可选择简易计税方法。 即：应纳税额 = 不含税销售额 X 3%的征收率 四、不动产销售及租赁 1、销售不动产，转让土地使用权，税率为11% 不动产租赁税率：11%（包括不动产融资租赁和不动产经营租赁） 有形动产租赁：17%（2014年1月1日已营改增）（视同买卖货物） 不动产经营租赁：小规模纳税人和老项目按5%征收率缴纳增值税。（与销售不动产一样） 2、5月1日之后取得的不动产， 买房获得的进项税额可以在销项税额里面抵扣掉，第一年可以抵扣60%，第二年抵扣40%。 3、不动产租赁合同条款注意事项：