高新技术企业企业所得税纳税筹划探究.doc

高新技术企业企业所得税纳税筹划探究国家一直大力推动高新技术企业的发展，并配套制定了财政、税收、金融、贸易等一系列的优惠政策。税务支出作为高新技术企业成本费用的重要组成部分，对高新技术企业的快速发展起着重要作用。而且，高新技术企业所得税纳税筹划，渗入到了企业的各个方面，比如说开发、生产、经营、管理等等方面。因此，就需要纳税筹划人对各方面的涉税部分都十分了解，就税法的诸多变化研究新税法，还要根据自身条件及“高、新、快、敏感”的特点，为企业量身订造出一套合适的纳税筹划方案，这样才能使企业充分合理地享受到国家对高新技术行业的支持，以实现既降低税负又增加效益的目的。 一、高新技术企业的企业所得税纳税筹划问题分析和解决思路 （一）问题分析 首先，高新技术企业自身对纳税筹划尤其在所得税的纳税筹划方面，认识的不深刻。税收筹划对于纳税人来说是一项基本的权利，纳税人可以在国家允许的范围之内得到应得的利益和权利。高新技术企业开展所得税筹划的基本前提是筹划的税收是符合国家法律法规的，不仅如此，如果筹划与其他的方面的利益产生了矛盾和不统一，就应该从整个大局来进行协调，努力达到最理想的要求。而且，从目前看来，现有的高新技术企业自身还有一个大问题，就是没有合理的安排所得税筹划的收入与费用问题，注重短期利益忽视长期利益。企业对资产的购置，资本的融通和利润分配的计划管理就是高新技术企业的财务管理。它主要是对投资、筹资、营运资金及利润的分配这些的决策进行筹划，在这些的筹划过程中都多多少少的会受到所得税的影响。 其次，在我国企业所得税优惠政策方面显得较为单一。针对企业所得税，有①应纳企业所得税＝②当期应纳税所得额×③适用税率。而应纳税所得额＝④收入总额－⑤不征税收入－⑥免税收入－⑦各项扣除－⑧以前年度亏损。由此可以看出，当政府在需要使用税收这一重要的调控手段达到支持高新技术企业发展的目的的时候，可以通过影响上述八个因素来减少企业支出，增加资金供给和净利。目前我国的税收优惠政策都只是体现在税额的减免和税率的优惠上，这样就显得税收政策方式比较单一，企业要享受这些优惠的唯一方法是必须先盈利，盈利越多，享受的优惠就越多。因此，对于没有利益可言的企业来说，这些优惠政策完全为零。比如说《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》指出 “国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。”这个优惠政策就很明显的体现了企业必须要在盈利的前提下才能享受到优惠的政策，但是根据高新技术企业的财务特点可以知道，投入和产出并不是在同一时间就可以体现出来的，我们必须先投入技术和资金，但成果具有滞后性，即便是转化成功，收益也是随着生产经营逐渐在将来体现出来，与前期投入的时间不能成正比。 大多数的高新技术企业在成立至营业的两年内未获得盈利，就导致了高新技术企业不能享受到这条优惠政策了，而随着高新技术产品被企业当作商品以后，其高额利润就使它的税负增高，因此，如何在国家对高新技术企业的优惠政策下合理的开展经营战略，是每个高新技术企业应该思考的问题。再次，高新技术企业对科学技术要求都很高，致使了企业的直接用于材料的费用大大降低，而间接的费用不断增大，大量产生无形结果的费用越来越多，比如说研发费用、专利非专利技术、计价摊销累计折旧等都会影响到高新技术企业的税负。 再有，国家的所得税优惠政策涉惠范围有限。据统计，现在全球只有五十多个国家级高新技术开发区才能充分享受到税收优惠的条件，这些高新技术企业坐拥各种地利人和之利时，还同时享受优惠政策，使真正急需享受的小企业又望尘莫及，变相的又拉大了贫富差距。而且各地的优惠政策也有较大差别。最后，不得不提的是，与高新技术企业所得税纳税筹划相关的涉税人员的水平，离企业的实际需要还有一定的距离。税务筹划在我国的起步是比较晚的，目前我们国家还没有专业或职业化的税务筹划师、精算师，这离国际水平还差很远。我国现在的税务筹划很多都是由企业自身财务人员办理或高校教师、注册会计师客串，了解企业的人非所得税筹划专长，专长的人非企业情况熟知。这就致使企业的所得税纳税筹划技术处理手段十分欠缺，或者不切企业实际而不能合理安排税负。 （二）高新技术企业纳税筹划的基本思路 结合高新技术企业自身的特点和现有所得税优惠政策，高新技术企业所得税纳税筹划应该： 1．根据税收政策做好准备工作。做好所得税纳税筹划前的准备工作是企业的基本首要条件，比如说在设立时即选好适当的企业地点，看准相关产业领域，办理好相关的证件证书。这些都是其所得税纳税筹划成功与否的关键。 2．经常关注税收政策的动态，适时做好纳税调整。所得税税收政策具有多变性。企业在税收筹划实际操作的过程中就要更加的小心谨慎。在此，税务机关起了决定性作用，企业必须合理