论财务造假与审计风险的对应性.pdfVIP

甘育政孩成人教育誉陇誉教 2007 年112 月 Jour nal of A dult Educat ion of Gan su D ec . 2 0 0 7 第 6 期( 总第 ，‘期) P o lit ica l Scien ce an d L aw In st it ut e ‘ o. 6 (Gen er al o. 69 ) 论 财务造假 与 审计风 险 的对应 性 张新华 ( 南京人 口学院，江苏 南京 2 10042) 摘 要: 近年来我 国会计信息失真问题产重，加之有些单位、部 门 “反审计”的手段 多种 多样 ，审计环境变得越来越复 杂，这些都使得审计风险 日趁增大。审计风险 已成为国家审计机关，社会 审计组织和 内部 审计机构及广大审计人员需要重视 并加以研究的问题。本文试从一般和特珠两方面分析审计风险产生的原因，并提 出如何有效控制和防范审计风险，使审计更 好 的为经济发展服务 。 关健词: 对务造假 审计风险; 防范 中图分类号 : DF4 文献标识码 : A 文章编号 : 1009 - 7759 (2007 ) 06-0 195-03 审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报 的财务 多，审计风险就越大 。 报表 ，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表审 2. 审计对象的复杂化增大 了审计风 险。 目前我 国国民 计意见与事实不符的风险。从 以上的表述可 以归纳为 ，审计 经济呈现较快增长 ，关键领域的改革有所突破 ，大量外资引 风险由两方面构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和 人 ，民营、联营、个体等各种经济成分并存 。多种经济组织的 漏报的风险，另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存 经济业务类型繁杂、交 易工具多变 ，承包 、租赁 、收购、兼并 、 在重大错报和漏报 的风险 。 破产、重组 、关联方交易等新 问题不断出现，纷繁复杂 的审计 对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体 。而经济 一、审计风险产生的原 因 活动的载体主要是会计资料及其他相关资料 ，内容庞杂广 审计风险产生的原因很多，有些审计风险的产生符合审 泛. 社会公众要求审计人员揭示 出重大的差错与舞弊 ，并对 计规律 ，伴随着审计的产生而产生 ，伴随着审计技术 的应用 、 企业持续经营能力作 出评价 ，对企业在财务方面是否遵纪守 审计职能的变化、委托人 的要求的提高而是风险增加; 而有 法做 出报告 。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的 些风险的产生和增加是由于一些特殊环境的变化所造成的， 风险也很高 ，审计人员得 出结论的正确性难度增加 ，风险在 从而是一些审计难度加大、审计成本增加、审计效率降低、审 所难免. 另外 ，企业 自身在核算 中出现 的错误也成为审计结 计技术失效等 。归结起来审计风险产生 的原 因有两大类 。 果发生偏差 的原 因。 具体如下 : 3. 审计人员的工作能力差异 。审计人员应该具有 《审计 ( 一) 审计风险产生的一般原因 准则》所要求具备 的业务能力和职业技能。审计人员的敬业 1. 法律环境的变化增大了审计责任和审计风险。随着 精神、专业知识 、审计技术水平 、分析判断能力 、工作经验 ，在 改革开放 的深人发展 ，加人世贸组织 ，使我 国的市场经济 已 审计事项的认定和处理 中是否做到客观公正、实事求是 、认 逐步的走 向法治经济. 审计活动作为经济活动 中的一个重 真负责、清正廉洁并保持应有职业关注 ，对审计工作质量有