行政事业单位内部控制基础性评价主讲： 潘煜双教授 嘉兴学.PPT

（2）支出事项实行归口管理和分类控制。（2分） 明确各类支出业务事项的归口管理部门及职责，并对支出业务事项进行归口管理；支出事项应实行分类管理，应制定相应的制度，不同类别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣0.5分。 评价方法：通过查看支出管理制度、内部审批单、相关支出凭证确认。 （3） 举债事项实行集体决策，定期对账。（2分） 按规定可以举借债务的单位，应建立债务管理制度；实行事前论证和集体决策；定期与债权人核对债务余额；债务规模应控制在规定范围以内。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣0.5分。按规定禁止举借债务的单位，如存在举债行为，此项得0分。 评价方法：通过查看制度文件、会议纪要、对账单、债务合同等确定。 9.政府采购业务管理控制情况指标（7分）。 （1） 政府采购合规。（4分） 采购货物、服务和工程应当严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。每存在一项应采未采或违反年度政府集中采购目录及标准规定的事项，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 （2） 落实政府采购政策。（2分） 政府采购货物、服务和工程应当严格落实节能环保、促进中小企业发展等政策。每存在一项未按规定执行政府采购政策的事项，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 （3）政府采购方式变更和采购进口产品报批（1分） 采用非公开招标方式采购公开招标数额标准以上的货物或服务，以及政府采购进口产品，应当按照规定报批。每存在一项未按规定报批的事项，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 10.资产管理控制情况指标（本指标共6分）。 （1）对资产定期核查盘点、跟踪管理（4分） 应定期对本单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理。每存在一类资产未定期核查盘点或跟踪管理的扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看近1年内本单位的各类资产台账、会计账簿、盘点记录、各类投资决策审批文件、会议纪要等确认。 （2） 按照法定程序和权限配置、使用和处置资产（2分） 配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。 评价方法：通过查看资产的配置批复情况、对外投资、出租出借、无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损、货币性资产损失核销等文件确认。 11.建设项目管理控制情况指标（8分） （1）履行建设项目内容变更审批程序（2分） 按照批复的初步设计方案组织实施建设项目，确需进行工程洽商和设计变更的，建设项目归口管理部门、项目监理机构应当进行严格审核，并且按照有关规定及制度要求履行相应的审批程序。重大项目变更还应参照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。每存在1个建设项目不合规定变更的，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看近5年内本单位已完工的建设项目在建设期间发生的各项变更确认。 （2）及时编制竣工决算和交付使用资产（2分） 应在建设项目竣工后及时编制项目竣工财务决算，并在项目竣工验收合格后及时办理资产交付使用手续。每存在1个建设项目未及时编制竣工验收决算的，扣1分；每存在1个建设项目未及时办理资产交付使用手续的，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看近5年内本单位已完工建设项目的竣工验收资料和决算编制审计资料确认。 （3） 建设项目超概算率。（4分） 计算近5年内本单位已完工的建设项目超概算率，如超概算率高于5%，应对产生超概算率的原因进行追查。如经查证产生超概算率的原因与内部控制有关，则根据产生超概算率的情况进行评分：每存在1个建设项目超概算率高于5%的，扣2分，直至扣完。如与内部控制无关，则得4分。 评价方法：通过查看建设项目投资概算、经批复的竣工决算报告等确认。 12.合同管理控制情况指标（本指标共6分）。 （2）加强合同订立及归口管理（3分） 应对合同文本进行严格审核，并由合同归口管理部门进行统一分类和连续编号。对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应组织业务部门、法律部门、财会部门等相关部门进行联合审核。每存在1个合同不合规定的，扣1分，直至扣完。 评价方法：通过查看相关制度、随机抽查合同审批记录、会议纪要等确认。 （3）加强对合同履行的控制。（3分） 对合同履行情况进行有效监