0503企业所得税和个人所得税.doc-高等教育出版社.doc

财　会　基　础　知　识 PAGE  PAGE 5 【课题】企业所得税和个人所得税 【教材版本】 杜怡萍.财会基础知识（非会计专业）.北京：高等教育出版社，2007.7 【教学目标】 认知目标：1.了解企业所得税的征收对象和征收范围，掌握其计算方法； 2.了解个人所得税的应税项目，知道工资、薪金计算应交所得税的方法。 能力目标：1.会根据企业的纳税所得计算交纳所得税额； 2.会根据工资薪金所得计算应交个人所得税。 情感目标：培养学生依法纳税的职业道德，严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.企业所得税税额的计算； 　 2.工资、薪金所得应纳税额的计算。 教学难点：工资薪金所得适用的九级超额累进税率表的应用。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、模拟演练法 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 第一环节 复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 各问题及答案 问题答案1.增值税是以什么为课税对象？在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额。2.增值税的基本税率是多少？17% 3.商业企业小规模纳税人，其适用的征收率是多少？4%4.销售不动产交纳什么税种？营业税5.应纳营业税的计算公式？应纳营业税＝营业额×税率 第二环节 新授课（65分钟） 17　纳税业务的办理 17.4　企业所得税（30分钟） 【讲解】 【幻灯片演示】 企业所得税是国家对境内的一切企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 1.企业所得税的纳税义务人 是指在我国境内除外商投资企业和外国企业外，实行独立经济核算的企业和组织。 2.企业所得税的征税对象和征收范围： 见教材P146表17-6。 3.企业所得税的计算 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 【例】见教材P147例17.5。 【分析讲解】  = 1 \* GB3 ①应纳税所得额是多少？――184万元  = 2 \* GB3 ②适用税率是多少？――10万元以上，适用所得税率33%  = 3 \* GB3 ③应纳所得税额？――184×33%＝60.72（万元） 【讲解】 【幻灯片演示】 4.企业所得税的申报与缴纳 纳税年度为公历1月1日起到12月31日止。不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和预缴所得税申报表；年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。 【练习】 【幻灯片演示】 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解。 1.企业所得税的征税范围包括哪里？――中国境内、境外的企业所有生产、经营所得和其他所得。 2.所得税的法定税率是多少？――33%。 3.所得税缴纳按什么时间计算？――按年计算。 4.年度终了后多少个月内进行汇算清缴？――4个月。 5.年度终了后45日内，应向主管税务机关报送什么会计报表？――会计决算报表。 17.5　个人所得税（35分钟） 【讲解】 【幻灯片演示】 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 1.个人所得税的纳税义务人 包括中国公民、个体工商户，以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨，港澳台同胞等。 2.个人所得税的应税项目： 见教材P148表17-8。 【分析讲解】  = 1 \* GB3 ①个人所得税纳税义务人包不包括单位？――不包括，指的是个人及个体工商户。  = 2 \* GB3 ②个人的工资、薪金所得是否仅指月工资？――凡是与任职或受雇有关的所得，如津贴、劳动分红等。  = 3 \* GB3 ③个体工商户的个人所得税应税所得包括哪些？――是指个体工商户的生产、经营所得，是从事各行业及提供服务的所取得的所得。  = 4 \* GB3 ④个人劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别？――工资、薪金是指个人在一个单位任职、受雇，属于一个企业的员工，具有长期性和稳定性；而劳务报酬则是个人独立从事劳务，具有临时性和独立性。  = 5 \* GB3 ⑤个人出租房屋要不要交税？交什么税？――要交税，属于财产租赁所得，交个人所得税。  = 6 \* GB3 ⑥什么是偶然所得？要不要交税？――偶然所得是指个人中奖、中彩等带有偶然性质的所得，要交个人所得税。  = 7 \* GB3 ⑦偶然所得应缴纳的个人所得税由谁代扣代缴？――发奖单位或机构。 【讲解】 【幻灯片演示】 3.工资、薪金所得税税率