商品流通企业财务制度 应收帐款管理制度.doc

第  PAGE 3 /  NUMPAGES 3 页 应收账款管理制度 1 管理原则 1.1 客户业务运作原则上应采取先付款后提货、开发票形式，如客户要求先提货后付款，应按总部财务部制订的客户信用管理制度的相关条款进行操作； 1.2 严格按照总部文件规定要求办理客户立户手续； 1.3 下述行为属严重违规、违纪行为，必须予以禁止，并依规追究： 1.3.1 挂户、并户操作； 1.3.2 收到客户现金不入账，交另一客户换承兑、或向其他单位、个人购买承兑甚至将差价款据为己有； 1.3.3 擅自以非财务人员名义设立个人账户或未经总部批准(备案)设立个人账户向客户收取款项； 1.3.4 未经财务开单而擅自将商品在各客户间、客户各门店间调拨，造成账务混乱； 1.3.5 擅自向客户借款或借物； 1.3.6 出库单上无客户授权人签章确认，或代客户提货签名超一个月未取得客户的有效收货手续，或仿冒客户签字出库。 2 应收账款的清理收回 2.1 办事处业务人员应及时掌握客户的经营及资信状况，如客户存在亏损严重、破产改制、逃避债务等现象，应尽快向经理反映； 2.2 办事处经理应加大对客户担保、铺底欠款的清收力度。铺底及担保发生逾期，应及时与相关客户协商、处理，并采取一定的措施予以收回； 2.3 每季结束前15日，办事处会计应对应收账款进行全面清理及账龄分析。对账龄超过3个月或未到3个月但估计难以收回的客户欠款，应编制“应收账款清理明细表”，并提出相应的处理意见。经办事处经理及分公司总经理审查，报总部财务总监批准，由办事处经理组织清欠。 2.4 对已确认成为坏账的，须尽快按相关领导核准结果进行处理，结平往来。 3 应收账款的对账管理 3.1 在销售、回款任务较大且业态较复杂的分公司设置专职对账会计岗位，专司分公司（本部）重要客户往来对账及辖区内各办客户对账工作的管理、指导、协调、跟踪等工作； 3.2 对账原则： 连锁家电、超市客户及重要客户往来应每月对账一次，其它客户每季对账一次，未授信且货与款单单结清操作的客户可采取每季电话对账方式； 3.3 对账完毕，必须要求客户在对账单正本上加盖公章，法人代表或其授权委托人签名。根据客户的分类，对账可采取现场逐笔对账、函证、余额分解等多种形式。具体对账办法按财务相关制度执行； 3.4 总部财务部财务管理科每月初按重要性原则指定各办事处须对账的客户名单，作为当月必须完成的客户对账任务下限，各办会计可在此基础上根据实际情况添加须对账客户名单，次月22日前应将所有客户对账单正本及电子文件上报总部财务部； 3.5 建立客户往来对账回访机制。总部财务部应建立各类客户对账回访模版，对客户往来管理混乱的办事处的客户对账结果进行回访，对业务运作存在的各类违规、违纪、违法行为及时发现、整改、追究、通报； 3.6 对账后续工作管理与考核： 3.6.1 对涉及有争议的各类账扣费用、账扣退机、客户不配合对账、客户不及时提供入账依据、费用承诺不规范、以前年度遗留问题等导致的对账差异，各办会计须及时向分公司总经理或办事处经理专题报告并跟踪处理结果； 3.6.2 对双方记账有误、发票入账时间性差异等财务可自行解决事项，须及时、逐项落实处理； 3.6.3 建立客户往来定期清理机制。每季对多头立户（或新老户头）账户余额及无效客户编码进行清理，并按财务制度规定，根据不同情况进行相应处理：客户编码六个月以上未有发生额，且客户往来余额为零或客户编码一年以上未有发生额，且客户往来余额不超1000元的，必须在每季结束前15天清理销户。 3.6.4 总部按季对各分公司、办事处客户往来对账质量进行考评通报，将其作为评优、提拔、内部职称评定的重要依据，落实客户往来对账质量一票否决制； 3.6.5 有虚假对账或余额分解等违规行为的，移交集团审计部现场检查并按规处理。 4 坏账管理 4.1 坏账的界定 4.1.1 担保授信出货，货款逾期6个月以上未收回； 4.1.2 抵押提货，客户弃押后形成的损失； 4.1.3 客户破产、倒闭等形成的损失； 4.1.4 其他原因形成的超过一年以上未收回的客户欠款； 4.1.5 因员工离职等原因，相应的个人往来户挂账未收回的个人借款、逾期担保、考核罚款、其它欠款等形成的损失。 5 应收账款的拨备 5.1 目的 为加快应收账款周转速度，确保集团资产安全，准确核算分公司的经营业绩，按“账龄分析法