基础会计考前七大突破.ppt.ppt

1.账户结构四要素：给三求一 （一）账户的概念：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 二、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠。 要求编报人员必须根据审核无误的账簿记录 和有关资料编制财务会计报告，不能随意使用以估计或推算的数据、更不能弄虚作假，提供虚假的会计数据。 2、相关可比。 要求会计人员在编制会计报表时，必须严格 按照统一规定填写各项指标，在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间的一致性。 3、全面完整。 要求编报人员必须完整地填列会计报表的有 关内容，特别是对企业的某些重要会计事项，应当按要求同时在会计报表和会计报表附注中分别说明，不得漏编漏报。 4、编报及时。 要求编报人员及时编制和报送会计报表，为会 计信息使用者提供决策所需的信息资料。 5、便于理解。 要求编报人员用通俗易懂、清晰的语言描述企 业的财务状况和经营成果，使报表使用者充分了解和吸收信息。 三、会计报表的编制 （一）资产负债表的编制 1、资产负债的概念 是指反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状 况的会计报表。 2、资产负债的格式 A、报告式 B、账户式（我国采用） 3、资产负债表编制的理论依据 资产=负债+所有者权益 4、资产负债表编制的资料数据来源 应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额分析计算填列。 * 《基础会计》考前八大突破 1.账户结构四要素：给三求一 2.结账前发生额和余额的平衡 3.总分类账和相关明细分类账的平行登记 4.简单的资产负债表：应收、预收、应付、预付， 存货内容、货币资金 5.简单的利润表的编制 6.错账更正的方法 7.典型的会计分录 8.银行存款余额调节表 （二）账户的分类 1、按账户提供会计信息详细程度不同 （1）总分类账户 （2）明细分类账户 根据总分类科目设置 根据明细分类科目设置 2、按账户反映经济内容不同 （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益类账户 （4）成本类账户 （5）损益类账户 账户的分类与会计科目的分类相一致。 （三）在借贷记账法下账户的结构 简化的T字型结构 账户名称 （会计科目） 借方 贷方 （1）资产类账户的结构 资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 借方期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期增加发生额 - 贷方本期减少发生额 （2）负债类、所有者权益类账户的结构 负债类账户 所有者权益类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 贷方期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期增加发生额 - 借方本期减少发生额 （3）收入类账户的结构 收入类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 期末一般无余额 （4）成本、费用类账户的结构 成本、费用类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 期末一般无余额 （四）会计科目与账户的联系和区别 区 别 联 系 1、会计科目和账户都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。 2、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。 3、账户是会计科目的具体运用。 1、会计科目和账户是两个不同的概念，会计科目只是个名称，不存在结构。 2、账户具有一定的格式和结构，能对经济业务的发生情况进行完整、连续的记录。 在实际工作中，出于方便的考虑，有时并不对两者进行严格的区分，而是相互通用。 五、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念 是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的 过程。 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计 的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 试算公式为： 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 2.结账前发生额和余额的平衡 2、余额试算平衡法 A、期初余额平衡 B、期末余额平衡 两种余额平衡的计算公式如下： 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方余额合计 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方余额合计 试算平衡举例： 假定甲企业2004年10月份有关账户的期初余额如下表所示： 1400000 1400000 合 计 200000 盈余公积 500000 实收资本 300000 应付债券 长期借款 应付利润 400000 应付账款 500000 原材料 600000 银行存款 300000 现金 贷 方 借 方 期 初 余 额