资产负债表讲解.ppt

资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 * 示例 比如，甲公司期末固定资产的账面价值是1000万元，继续使用可收回的金额为900万元，现在出售可收回的金额为950万。则可收回金额为多少？应计提的减值准备为多少？资产负债表中固定资产应列报的金额为多少？ 可收回金额为950万元，应计提的减值为50万元，应列报金额为950万元（1000-50） 其他非流动资产的列报同固定资产 1.“可供出售金融资产”项目 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。 2.“持有至到期投资”项目 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 3.“长期应收款”项目 4.“长期股权投资”项目 是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。 5.“投资性房地产”项目 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 下列各项不属于投资性房地产的有： （1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产； （2）作为存货的房地产。 投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入但对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。 6.“固定资产”项目 7.“在建工程”项目 8.“工程物资”项目 9.“固定资产清理”项目 是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 固定资产清理属于资产类科目，它是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。最后用贷方合计减借方合计，正为盈利，负为损失。 12.“无形资产”项目 反映企业持有无形资产的期末可收回金额。本项目应根据无形资产账户的期末余额，减去累计摊销和无形资产减值准备账户期末余额后的金额填列。 填列金额= 账户余额 — 摊销 — 减值 13.“开发支出”项目 14.“商誉”项目 15.“长期待摊费用”项目（租入固定资产改良支出） 16.“递延所得税资产”项目 17.“其他非流动资产”项目 二、负债 （一)流动负债 1.“短期借款”项目 2.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目 3.“应付票据”项目 4.“应付账款”项目（应付+预付，贷方） 5.“预收款项”项目 二、负债 6.“应付职工薪酬”项目 是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。 7.“应交税费”项目 8.“应付利息”项目 9.“应付股利”项目（已宣告尚未支付） 10.“其他应付款”项目 11.“被划分为持有待售的处置组负债”项目 11.“一年内到期的非流动负债”项目 12.“其他流动负债”项目 “一年内到期的非流动负债”项目 比如，甲企业2006年1月1日发行了期限为3年的一次还本分期付息的债券1000万元，本金于2008年12月31日支付，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动负债”？ 注意：“一年内到期的非流动负债”属于流动负债 （二）非流动负债 1.“长期借款”项目 2.“应付债券”项目 3.“长期应付款”项目（除1.2，融资租入租金） 4.“专项应付款”项目 5.“预计负债”项目 6.“递延所得税负债”项目 7.“其他非流动负债”项目（除1-6） 预计负债 预计负债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合