内部控制制度-强化内部稽核以落实公司治理.ppt

強化內部稽核以落實公司治理 行政院金融監督管理委員會 證券期貨局 稽核室 九十五年十月 內部稽核與公司治理 內部稽核與公司治理： 公司所有權與經營權分離，形成所有者與經營者之 間的委託、代管關係，公司治理與內部稽核都是確保這種代理關係有效運行的控管機制，以提升公司經營績效，為股東謀求最大利益，同時兼顧其他利害關係人權益。 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 引進獨立董事及審計委員會制度 設置獨立董事者： 內部控制制度以及內部稽核計畫之訂定或修正、內部內稽主管之任免，提董事會討論時，應充分考量各獨立董事意見.並將其反對或保留意見列入董事會議事錄。 內部稽核人員應交付稽核報告及追蹤報告，若發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即通知。 設置審計委員會者： 內部控制制度訂定或修正、內部控制制度有效性之考核、內部內稽主管任免，應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，如未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，得由全體董事三分之二以上同意行之，並應於董事會議事錄載明審計委員會之決議 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 擴大內部控制涵蓋範圍： 增加“關係人交易之管理”控制作業 關係人的辨識與維護程序。 關係人交易管理。 (至少應包含：銷售、採購、投資及融資等交易) 關係人交易之對帳、調節與清算。 關係人交易合約管理。 關係人交易之表達與揭露。 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 增加“財務報表編製流程之管理”控制作業 會計科目的建立與維護。 交易入帳、過帳及結帳程序。 總帳的維護。 應計與估計項目的評估與認列。 財務報表(含合併報表)編制(含附註揭露事項)程序。 會計公報與原則遴選與運用的程序。 會計資訊的保存 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 提升內部稽核單位隸屬於董事會： 提昇內部稽核單位之位階及稽核作業獨立性 延伸稽核範圍及於管理階層及董事會 增加公司董事、監察人及經理人對內部稽核的重視與支持，並增加與稽核人員在稽核業務的互動 取得被稽核單位的合作 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 執行以風險為導向的稽核： 考量公司之整體經營環境、交易型態、組織、人員與系統現況，評估各項潛在風險的影響程度。 瞭解受查公司、各事業單位、部門或流程之目標，並辨識各項可能影響目標達成的風險(含舞弊風險)。 依風險評估結果決定年度的稽核範圍(風險較高部份)、排程及資源投入的多寡。 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 稽核主管須列席董事會報告： 每一個控制作業是否與達成企業的目標攸關？能否有效降低已辨認出來的風險？還有那些風險沒有被辨認出來？ 資訊的揭露及透明度是否及時、正確？ 是否遵循所有相關法令規章？ 保護資產安全的措施是否適當？ 資源之使用是否經濟有效？ 對內部稽核的發現與建議是否有適當回應？ 近期內稽內控法規變動趨勢－強化公司治理 加強會計師責任： 會計師受託執行首次辦理股票公開發行公司內控專案審查，應針對取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人之管理、為他人背書或提供保證之管理、關係人交易之管理、財務報表編製流程之管理及對子公司之監督與管理訂定相關作業程序表示意見，以單獨一段文字，於審查報告中作適當之說明 公司治理之下內部稽核應扮演的角色 輔助獨立董事、監察人執行監督的職責 提供董事會制訂重大政策所需之攸關資訊 作為董監事、高階管理、各營運單位、外部稽核與主管機關之溝通橋樑 協助企業做好風險管理 檢查及覆核內部控制制度的妥當性及有效性 辨識與調查企業財務警訊 提供管理者正確訊息 評估內部控制制度之妥當性及有效性 辨識與調查企業財務警訊 現金(含資金貸與) 銀行存款受有限制，未於財務報告做適當揭露與表達 非因公司間業務往來或有短期融通資金之必要者，而將資金貸予他人 背書保證 非因公司業務交易行為之必要，而為他人為背書保證 存貨 存貨成長率遠大於銷貨收入、成本及應付帳款成長率 存貨有帳無物 存貨跌價及呆滯損失之提列，預估數顯較實際發生數為低 營業收入 營業收入與稅後淨利呈反向變動。 針對公司進銷貨前十大客戶進行了解，以確認該進銷貨之真實性 辨識與調查企業財務警訊 應收帳款 鉅額過期之應收帳款 應收帳款授信條件異常 抵押及擔保品不足或品質欠佳 虛偽出售應收帳款(通常在資產負債表日前出售，於資產負債表日後又買回) 應收帳款與營收成長呈現異常之變化或與產業整體變化不符 海外應收帳款，利用銷貨折讓或應收帳款轉增資方式轉銷 應收帳款週轉率越來越慢或與同業平均數相比趨勢不一致 應收票據延票或換票之情況頻繁 將產品運至海外孫公司或子公司待售，在起運點即認列銷貨收入，期末帳上有鉅額之應收關係人帳款 辨識與調查企業財務警訊 海外轉投資事