高级财务会计习题所得税..docVIP

所得税练习题 一、单项选择题 　1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。 A．52 B．46 C．50 D．48 　2．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。则产生的暂时性差异为( )万元。 A．150 B．300 C．750 D．450 　3．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。 　 Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。2012年应交所得税为( )万元。 A．240 B．285 C．105 　　　D．195 5.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.64 B.72 C.8 D.0 6. A公司2012年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。 A.0 B.可抵扣暂时性差异1500万元 C.应纳税暂时性差异2000万元 D.可抵扣暂时性差异500万元 7.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。 A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0 C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元 8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ） A.期末固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.期末存货计提了跌价准备 D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销 9.A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。 A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题和第（2）题。 （1）2012年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.10 B.40 C.48 D.12 （2）2013年应确认的递延所得税负债的发生额为（ ）万元。 A. A.12 B.2 C.14 D.0 二、多项选择题 1．固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于( )。 A．折旧方法的不同 B