资源税 117.doc

资源税 第一节 资源税概述 一、概念 是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。 二、特点 （一）只对特定资源征税 （二）具有受益税性质 （三）具有级差收入税特点 （四）实行从量定额征收 三、立法原则 普遍征收、级差调节。 【例题1·单选】下列关于资源税的说法不正确的是（ ）。 A.征收资源税是实现从事开发自然资源的企业增值额中V+M比例关系合理化的手段 B.资源税能弥补增值税调节作用的不足 C.资源税的征收是国家政治权力和所有权的统一 D.资源税具有收益税性质 【答案】D 【例题2·多选】下列原则属于资源税立法原则的有( )。 A．平等互利原则 B．效率优先原则 C．个别征收原则 D．普遍征收原则 E．级差原则 ( )。 A．水资源 ．天然原油 C．森林资源 D．人造石油 金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50吨，外购液体盐资源税税额为8吨。2008年10月该盐场应纳资源税( )万元。 A．870 ．1350 C．1370 D．1850 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。 A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税 B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定 C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地 纳税 C 【例题15·单选】某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元／吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ）万元。（2003年） A.160 B.400 C.120 D.144 【答案】C 【解析】资源税应向资源开采地税务机关申报纳税。开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应纳资源税=15×8=120（万元）。 三、代扣代缴 要点 主要规定 代扣代缴义务人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人 代扣代缴的资源范围 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 代扣代缴适用的单位税额 （1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 （2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 （3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 代扣代缴税款的纳税义务发生时间 扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 【例题16·单选】按照资源税有关规定，独立矿山收购与本单位矿种相同的未税矿产品适用（ ）。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 【例题17·单选】独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。 A．开采数量 B．销售数量 C．收购数量 D．使用数量 1