税收的转嫁与归宿分析.ppt

第11章 税收的转嫁与归宿 一、转嫁与归宿：含义和形式 转嫁与归宿的含义* 税收转嫁的形式 * 第11章 税收的转嫁与归宿 二、 税收归宿：局部均衡分析 1.什么是局部均衡分析 * 2.供求弹性是决定税收转嫁状况的关键 * 3.商品课税归宿的局部均衡分析* 4.生产要素收入课税归宿的局部均衡分析* 第11章 税收的转嫁与归宿 三、税收归宿：一般均衡分析 1.什么是一般均衡分析* 2.局部均衡分析的局限性* 3.商品课税归宿的一般均衡分析* 4.生产要素收入课税归宿的一般均衡分析* 案例分析 见教材第269页。 讨论：应不应该对奢侈品征税？ 本章结束 谢谢！ 转嫁与归宿的含义* 税收的转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。 税收的归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。 据此可将税收分为直接负担和间接负担。 案例分析* 税收转嫁的形式* 前转，亦称“顺转”。 后转，亦称“逆转”。 消转，亦称“税收的转化”。 税收资本化，亦称“资本还原”，是后转的一种特殊形式。 什么是局部均衡分析* 在假定其他条件不变的情形下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到的均衡时的价格决定。 商品或生产要素的价格只取决于它本身的供求状况，不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影响。 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键 * 什么是需求弹性 税收转嫁与需求弹性的关系* 什么是供给弹性 税收转嫁与供给弹性* 最终取决于供求弹性的力量对比* 税收转嫁与需求弹性的关系* E=0 * E趋向于无穷大 * 1E∞ * 0E1 * E=0 * 需求完全无弹性下所征税收会发生完全向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。 E趋向于无穷大* 需求完全有弹性下会使税收向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素提供者或生产者身上. 1E∞ * 需求富有弹性下的税收更多向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者身上. 0E1 * 需求缺乏弹性下的税收归宿税收会更多地向前转嫁而落在购买者身上. 税收转嫁与归宿案例* 假设政府决定对酒的销售行为征税。每销售一瓶酒纳税1元。在不纳税时每瓶酒售价10元。如果在政府征税时，售价为10元，则1元的税款由销售商负担。销售商既是纳税人也是负税人。这不存在转嫁问题，税法上规定的纳税人就是税收的归宿。 如果每瓶酒售价提到11元，1元的税款则由购买者负担。销售商虽是纳税人，但不是负税人。税收负担发生了完全转嫁，税法上规定的纳税人并不是税收的归宿人。 如果每瓶售价是10.33元，1元的税款由购买者和销售者共同承担。销售商是纳税人，但购买者与销售商均是负税人。税收负担发生了部分转嫁，税法上规定的纳税人仅是税收的部分归宿人。 税收转嫁与供给弹性* 供给完全无弹性，E=0时，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。* 供给完全有弹性，E趋向于无穷大，所征税会全部向前转嫁，落在购买者身上。* 供给富有弹性，1E∞。税收会大部分通过价格提高向前转嫁出去，更多地落到购买者身上。* 供给缺乏弹性，0E1。所征税会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上。* 供给完全无弹性* 供给完全有弹性* 供给富有弹性* 供给缺乏弹性* 最终取决于供求弹性的力量对比* 如果需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较大，即税收会更多地落在生产者或生产要素提供者身上； 如果需求弹性小于供给弹性，则向前转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者的身上。 商品课税归宿的局部均衡分析* 从量计征下的商品课税归宿* 从价计征下的商品课税归宿* 关于商品课税归宿的基本结论* 从量计征下的商品课税归宿 从量计征下的商品课税归宿 从量计征下的商品课税归宿* 从价征收消费税的税收归宿* 征税后需求曲线的斜率会较税前发生变化，相对于从量计征而言，税负在生产者和购买者之间的分配会有所变化。 商品课税归宿的基本结论 对商品课税，不论是以生产者作为法定纳税人，还是以消费者作为法定纳税人，也不论是采取从量计征形式，还是采取从价计征形式，都不会改变依供求弹性决定的税负的分配格局。 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是课税商品的供求弹性。至于法定纳税人是谁以及采取何种计征方式则无关紧要。 商品课税归宿的基本结论* 生活必须品的税收会更多地向前转嫁。 奢侈品的税收会更多地向后转嫁或不能转嫁。 资本密集型产品的税收会更多地向后转嫁。 劳动密集型产品的税收会更多地向前转嫁。 商品的需求弹性大于供给弹性，消费者将