税收的经济影响分析.ppt

第十一章 税收的经济影响 本章知识要点 收入效应 替代效应 税收对储蓄的影响 税收对劳动供给的影响 税收对企业投资的影响 税收对收入分配的影响 税收对环境保护的影响 第十一章 税收的经济影响 第一节 税收的收入效应和替代效应 一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 第二节 税收对个人储蓄的影响 一、储蓄的生命周期模型 一、储蓄的生命周期模型 一、储蓄的生命周期模型 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 税收对储蓄的影响程度 从储蓄总量上看，税收作用不像人们想象那么大： 第一，刺激私人部门储蓄增加的税收政策，可能减少了政府储蓄，从而使整个国民储蓄不增不减或者增加甚微。有些研究表明，政府储蓄与私人部门储蓄之间的相互替代性很高。吉利斯等研究测算，美国政府每增加 1美元储蓄，私人储蓄就减少57美分。 第二，税收体系内部，各税种之间在鼓励储蓄上有相互排斥效应。费尔德斯坦曾经估计：在1971年，美国的社会保障制度减少总储蓄大约为38%！ 第三，储蓄率的高低由其它更为重要的因素决定的。经济学家发现，美国、英国、瑞典等国家的储蓄率比较低，而日本的储蓄率比较高，原因可能在于日本的收入增长率较高，退休人口所占比重较低，年龄在65岁以上者劳动参与率较高，有限的社会保障体系以及年龄在20岁以下的人口比重较低等。费尔德斯坦认为，所有这些因素都是影响储蓄率的强有力因素！ 第三节 税收对劳动供给的影响 一、比例所得税对劳动供给的影响 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 （一）一次总付税与比例税的效应比较 （二）累进税与比例税的效应比较 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应 六、税收对劳动供给影响的简要评价 如果需求弹性大，替代作用明显； 反之，收入作用明显，劳动投入增加 研究方法的论证： 问卷调查：税收对劳动投入影响微小，大约提高1%； 计量研究：对劳动投入可能是一种激励，效应不大 税收对劳动供给影响的现实分析 布莱克、费尔德斯坦和斯坦布瑞、的研究结果表明：大约有13-19%的被调查者认为，累进税制对他们产生了一定的工作抑制效应。 霍兰德对美国企业经理的调查样本以及巴劳、布拉崽和摩根对18000劳动收入者的调查得到了同样的结论。 工作努力程度随着边际税率的提高而下降 克劳斯特和欧文斯的计量经济学研究表明，劳动供给曲线可能是后弯的。反应出收入效应要比替代效应强，会引起劳动供给随着税收的提高而增加。 第四节 税收对企业投资的影响 一、税收影响企业投融资决策的途径 二、企业所得税对融资决策的影响 （一）对债务和增股之间选择的影响 （二）对分配股息决策的影响 三、税收对投资水平的影响 四、税收对投资类型的影响 五、税收对承担风险的影响 五、税收对承担风险的影响 税收对人力资本投资有影响吗？ 如果说人们对自己或者子女在教育方面的投入是一种人力资本投资的话，税收对这种投资会否有影响呢？其影响又是如何呢？ 美国财政学家罗森曾就美国的税收对就读大学概率的影响程度进行了实证研究，结果认为，累进所得税降低了就读大学的概率，亦即对人力资本投资产生了抑制效应。根据其测算，结果表明，美国联邦所得税使美国学生就读大学的概率降低了3.5%左右，并且这一结果尚属于保守性估计！ 第五节 税收对收入分配的影响 一、基本概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 三、负所得税概念 收入分配的税收手段 个人所得税是调节收入分配最有力工具 税收支出也是影响收入分配的重要工具 社会保险税是实现收入再分配良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 第六节 税收对环境保护的影响 一、污染税的治污效果 二、课征污染税与其它治污措施的比较 （一）污染税与直接管制 （二）污染税与发售污染权 （三）污染税与补贴政策 复习思考题 P413 1、3、4、6、8、10 经济利润 O Q* Π (1-u)Π 数量Q 对经济利润征税的中性 企业所得税不是对经济利润征税，而是对企业所得 或者说企业经济所得（economic business income,EBI） 征税。 企业经济所得可表述为： EBI=R-W+rEE=Π+rEE 企业应税所得（taxable business income,TBI）为： TBI=R-W-rBB-DT= Π+rEE+(D-D