税收筹划问题讲座分析.ppt

税制改革与税收筹划讲座 安徽工业大学管理学院 刘冰教授 一、我国现行税制及其功效评述 一) 、税制结构及其主要模式 税制结构是指一国或地区在一定时期内,税收体系的整体布局和构造. 它是国家出于组织财政收入和调控经济运行的需要, 通过合理设置税种而形成的相互联结、相互配合、相互补充的税收系统构成. 理论上税制结构模式有单一税制结构模式和复合税制结构模式之分. 1.以流转税(间接税)为主体的税制结构模式 主要适用于收入水平低下的发展中国家 优长: (1).收入迅速、及时 ,稳定、可靠; (2).调节作用广泛、灵活; (3).税收征管简单、方便; (4).税收敏感性低. 不足: 调节收入分配、抑制通货膨胀作用有限 2.以所得税(直接税)为主体的税制结构模式 主要适用于经济发达国家国家 优长: (1).有助于增强税收的弹性; (2).有助于税收调控作用的发挥; (3).有助于体现公平税负的原则; (4).对经济运行的不良影响较小; 不足: 收入稳定性差;税收征管难度大;税收敏感性较高,易对投资行为产生不良影响. 3.以流转税、所得税共为主体的税制结构模式 主要适用于中等收入水平及经济转型国家 4.避税港的税制结构模式 主要特点: (1).独特的低税结构; (2).明确的避税区域范围; (3).多样化的税收优惠形式. 二) 、市场经济条件下我国税制结构模式的选择 前提: 1.税种的设置应繁简适度、主次分明; 2.主体税的选择应合理、可行 结论: 以流转税、所得税共为主体. 将流转税的刚性与所得税的弹性有机结合. 三) 、我国现行主要税种及收入情况: 1.流转税类:12,262亿.占69.55%.其中: 増值税:8,036.78亿.占45.58%.退税后占39%(1,600亿). 消费税:1,071. 56亿.占6.08%. 营业税:2,449. 93亿.占13.9%. 关 税:704亿,占3.99%.(总收入为2,589亿). 2.所得税类:32,436.4亿.占26.75%.其中: 内、外资企业所得税:3,0799.9亿.占17.47%. 个人所得税:1,211亿.占6.87%. 农(牧)业税:425.5亿.占2.39%. 流转税+所得税占我国税收收入近97%. 3.资源税类: 资源税;城镇土地使用税;土地増值税;耕地占用税. 4.财产税类: 房产税;契税;城市房地产税. 5.行为税类: 城市维护建设税;印花税;车船使用税;车船使用牌照税;车辆购置税;固定资产投资方向调节税(暂停);屠宰税;筵席税; 2002年税收占财政收入93.2%;占GDP17.22%. “九五”年增1,300亿;2000年后年增2,000亿以上. 四) 、现行税制对经济发展的主要作用 1.鼓励出口,拉动经济增长: 提高退税率, 扩大退税范围, 全面实施“免、抵、退” 2.刺激消费,缓解收入分配不公: 调整消费税,开征利息所得税,减低金融企业税负. 3.鼓励投资,促进产业结构调整: 停征调节税,实施投资抵免,扩大优惠范围. 4.税收秩序明显好转: 金税工程,征管法的修订与实施,税收征收管理的改革. 二、“十五”初期我国税收政策 及征管措施的调整内容 1.稳妥推进农村税费改革, 减轻农民负担; 2.实行关税改革, 逐步规范进口税收政策; 3.完善出口货物増值税的退(免)政策; 4.配合稳健的货币政策,完善金融业的税收政策; 5.调整部分产业、企业及产品的税收政策; 6.鼓励再就业,促进社会稳定. 7.运用税收政策推进有关社会事业的其他改革. 三、现行税制存在的主要问题及改革设想 1.増值税与产业政策相矛盾,亟待转型; 2.消费税面窄、环节提前,避税现象严重; 3.企业所得税内、外有别,主体无法确定,税负差 异明显. 4.个人所得税的课征模式、边际税率、征收起点. 5.社会保障税的开征. 6.地方税系的完善问题: 房地产税类的改革与完善;遗产税与赠与税的问题;农业税类的改革;地方税收立法权的问题. 一、税收筹划综述 一)、何谓税收筹划 广义:从征纳双方的角度出