新企业所得税法培训课件.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新税法的重要内容：过渡期 过渡期-低税率优惠过渡办法 原适用15%税率的，自2008年起在5年内逐步过渡至18%、20%、22%、24%和25%（见图一）； 原适用24%税率的，在2008年一步到位执行25%税率（见图二）。 原适用15％税率且享受定期减半优惠的，自2008年起5年内适用的减半税率为9％、10％、11％、12％、12.5%。 经济特区 图二 图一 25% 24% 22% 20% 18% 15% 24% 25% 新税法的重要内容：过渡期 过渡期-定期减免税优惠过渡办法 企业类型 过 渡 办 法 已享受定期减免税优惠的企业 继续享受到期满为止 因未获利而尚未享受定期减免税优惠的企业 优惠期限从2008年1月1日起计算 新税法的重要内容 纳税人 税率 收入的确认和成本费用的扣除 税收优惠 过渡期 应纳税所得额 新税法的重要内容：间接抵免 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益； 外国企业在境外已就该所得缴纳所得税 直接或间接持有外国企业20%以上股份，而非表决权 送审稿规定看三层，新税法未明确 居民企业 境外公司第一层 境外公司第二层 境外实际缴纳税额 境内 境外 境外公司第三层? 议程 1.新税法的重要内容：对企业整体税负的影响 2.征收管理 3.讨论 征收管理 纳税地点 居民企业 －登记注册地 －实际管理机构所在地（登记注册地在境外的） 征收管理 纳税期限与合并纳税 纳税期限 －年度终了5个月内汇算清缴 汇总纳税 －居民：分支机构与总机构汇总纳税 －非居民：经批准由主要机构、场所汇总缴纳 －除另有规定，企业之间不得合并纳税 旧内资企业所得税法: 实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人。 所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 旧外资企业所得税法: 外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。 新税法: 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。(新法第50条) 新税法的重要内容：纳税人 纳税人 –汇总纳税 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 总机构统一计算需预缴的全部应纳税所得额、应纳税额 每月或季度终了后10日内 总机构将应纳税所得额在总分机构间分摊并通知各分支机构 总机构填写预缴纳税申报表就地预缴 各分支机构填写预缴纳税申报表就地预缴 每月或季度终了15日内 年度终了5个月内 总机构统一进行汇算清缴 每年6月20日前 总机构向其所在地税务机关报送《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 注： 总分机构预缴所得税额分摊比例：总机构50%，所有分支机构共50% 分支机构分摊比例=（该分支机构经营收入/各分支机构经营收入总额）*0.35+（该分支机构职工工资/各分支机构职工工资总额）*0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）*0.30 分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额*该分支机构分摊比例 新税法的重要内容：纳税人 纳税人 –汇总纳税 讨 论 * * * * * * * * * * * * * * 是否拥有国家自主知识产权 是否符合《国家重点支持的高新技术领域》范围； 用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业当年总收入的比重, 销售收入 2 亿元以上的, 为 3%, 销售收入 5000 万元至 2 亿元的, 为 4%, 销售收入 5000 万元以下的, 为 6% 。 ( 三 ) 高新技术产品 ( 服务 ) 收入占企业总收入 60% 以上； ( 四 ) 具有大专以上学历的职工占企业职工总数 30% 以上,其中, 从事高新技术产品和技术研究开发的科技人员占企业职工总数 20% 以上。 * * * * * * * * 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 总机构统一计算需预缴的全部应纳税所得额、应纳税额 每月或季度终了后10日内 总机构将应纳税所得额在总分机构间分摊并通知各分支机构 总机构填写预缴纳税申报表就地预缴 各分支机构填写预缴纳税申报表就地预缴 每月或季度终了15日内 年度终了5个月内 总机构统一进行汇算清缴 每年6月20日前 总机构向其所在地税务机关报送《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 注： 总分机构预缴所得税额分摊比例：总机构50%，所有分支机构共50% 分支机构分摊比例=（该分支机构经营收入/各