第三编 审计基本原理.doc

第五章　审计目标 　　一、考情分析　　本章属于非常重要的内容。从历年考题情况看，各种题型在本章均可涉及；而且经常将目标理论与审计实务结合考查主观题。在今年的考试中，考生应注意把握：第一，财务报表审计总体目标与审计工作前提；第二，结合管理层的认定，确定具体审计目标，设计并实施相应的实质性程序。　　二、重点和难点　　（一）财务报表审计总体目标与审计工作前提　　1.适用的财务报告编制基础：财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础　　2.财务报表审计总体目标　　3.审计工作前提　　（1）审计工作前提　　（2）注册会计师的责任　　4.执行审计工作的基本要求　　注意：　　职业怀疑；审计固有限制　　（二）被审计单位管理层的认定及具体审计目标的确定　　1.与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标　　2.与期末账户余额相关的认定及具体审计目标　　3.与列报和披露相关的认定及具体审计目标 第六章　审计计划 　　一、考情分析　　本章属于非常重要的内容，近年主要以客观题的考查为主；本章的内容（特别是审计重要性）不仅会考查客观题，而且还有可能考查简答和综合题。希望考生在明确风险导向审计的基础上关注：审计业务约定书的内容；总体审计策略和具体审计计划；审计重要性的含义及其运用。　　二、重点和难点　　（一）审计业务约定书的内容　　1.基本内容　　2.审计业务约定书的特殊考虑　　（1）考虑特定需要　　（2）组成部分的审计　　（3）连续审计　　（4）审计业务约定条款的变更　　（二）总体审计策略和具体审计计划　　1.总体审计策略　　2.具体审计计划　　3.审计过程中对计划的更改　　4.指导、监督与复核　　（三）审计重要性　　1.重要性的含义　　2.审计风险　　（1）审计风险的含义　　（2）重大错报风险　　（3）检查风险　　（4）检查风险与重大错报风险的反向关系　　3.重要性水平的确定　　（1）财务报表整体的重要性　　注意：考虑的因素　　（2）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平　　（3）实际执行的重要性　　注意：第一，考虑的因素；第二，50%-75%的具体判定　　（4）审计过程中修改重要性　　注意：修改重要性的原因　　4.评价审计过程中识别出的错报　　（1）累积识别出的错报　　第一，明显微小的错报不需要累积　　第二，错报分为事实错报、判断错报和推断错报　　（2）对审计过程识别出的错报的考虑　　注意：审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险。　　（3）错报的沟通和更正　　（4）评价未更正错报的影响　　注意：　　第一，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销；　　第二，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的；　　第三，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。 第七章　审计证据 　　一、考情分析　　本章属于比较重要内容。主要以客观题和简答题的考查为主，多与简单实务相结合。考生应关注：审计证据的特性和获取审计证据的审计程序，尤其是函证和分析程序。　　二、重点和难点　　（一）审计证据的充分性和适当性　　1.审计证据的充分性、适当性的含义　　2.充分性和适当性之间的关系　　3.评价充分性和适当性时的特殊考虑　　（1）对文件记录可靠性；（2）使用被审计单位生成信息；（3）矛盾证据；（4）成本的考虑　　（二）获取审计证据的审计程序　　注册会计师将检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等审计程序单独或组合，用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。　　（三）函证　　1.函证决策　　注意：考虑的因素　　2.函证的内容　　（1）应函证的账户和交易　　（2）函证对象的选取　　（3）函证的时间　　（4）管理层阻挠函证时的处理　　3.询证函的设计　　注意：　　第一，考虑的因素；第二，函证的方式　　4.函证的实施与评价——过程的控制及结果的评价　　（1）函证实施过程的控制　　（2）以电子形式回函时的处理　　（3）积极式函证未收到回函时的处理　　（4）对不符事项的处理　　（四）分析程序　　1.分析程序用作风险评估程序　　注意：第一，必要性；第二，局限性　　2.分析程序用作实质性程序　　注意：　　第一，适用性及前提　　第二，实施时考虑的内容　　3.分析程序用于总体复核 第八章　审计抽样 　　一、考情分析　　本章属于比较重要的内容，是考试的重点，基本上每年都会涉及，各种题型均可涉及，尤其是简答题；还可以在综合题中涉及抽样的具体运用。考生应在明确审计抽样基本原理的基础上，能够将