房地产交易税收宣传手册 .docVIP

房地产交易税收宣传手册 1、房地产交易过程中应缴纳哪些税金？ 答：纳税人在房地产交易过程中应缴纳契税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、土地增值税、印花税等税金。 一、契税 2、纳税人申报缴纳契税应提供什么资料？ 答：（1）一手房应提供以下资料： ①购房者身份证；②购房发票；③购房合同；④乐清市房产卖契；⑤契税缴纳申报表（窗口领填）。 （2）二手房应提供以下资料： ①交易双方身份证；②乐清市房产卖契；③买卖契约；④房屋所有权证（房产证、土地证）；⑤国有土地证单间房交易另加土地部门开具土地地价确认单及国有土地使用权出让合同；⑥购买住房再销售的提供原已征契税的契征；⑦自建住房销售提供自建证明（如建筑许可证、规划许可证等）；⑧契税缴纳申报表（窗口领填）。 （3）企业（单位）房产交易应提供以下资料： ①交易双方营业执照；②交易双方法定代表人身份证；③房屋、土地所有权证；④交易双方订立的卖契；⑤国有土地使用权出让合同及已税凭证；⑥乐清市房产卖契；⑦交易双方企业章程；⑧房屋、土地部门出具的评估报告；⑨契税纳税申报表（窗口领填）。 3、土地使用权出让应提供以下资料（企业事业单位）： ①建设用地批准书；②国有土地使用权出让合同；③建设用地规划许可证；④法定代表人身份证、经办人身份证；⑤营业执照；⑥土地局的缴款通知书、定界图；⑦各项规费付款凭证；⑧用地协议书； ⑨企业章程； ⑩契税纳税申报表（窗口领填）。 4、契税纳税义务发生时间如何确定？对申报期限有何规定？ （1）商品房。为纳税义务人签订商品房销售合同取得销售发票的当天。 （2）二手房。为纳税义务人签订房产过户协议的当天。 （3）土地使用权出让。为纳税义务人签订土地使用权出让合同的当天。 （4）其它方式（如赠与、交换）为接受赠与或签订交换协议的当天。 （5）申报期限为发生纳税义务的当天起一个月内（30天）。 5、契税计税价格如何规定？ （1）一手房。凭商品房销售合同及商品房销售发票载明的价格计征，其中99年7月31日前购入的商品房采用财政机关核定价格计征。 （2）二手房。一律按财政机关核定的计税价格计算。采用公开招投标竞价拍卖等方式，取得的二手房，在一年以内的，按取得时的价格计算，超过一年的，采用财政机关核定的计税价格计算。 （3）土地使用权出让。①97年9月30日以前出让的，不征收契税。②97年10月1日以后发生的：A、先以划拨方式取得后经批准转为出让的，按土地使用权出让合同载明的出让全额为计税价格；B、土地征用出让的，其契税计税价格为土地承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，其中：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，可由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经主管征收机关确认的价格。以竞价方式出让的，其契税计税价格一般为竞价的成交价格。 6、对个人购买住房如何征收契税？ 答：对个人购买非普通住房的按3%缴纳契税；对个人购买普通住房的减按1.5%缴纳契税。 7、转让生产经营用房、企业之间房产转让如何征收契税？ 答：转让生产经营用房、企业之间房产转让按3%缴纳契税。 8、转让土地如何征收契税？ 答：转让土地按3%缴纳契税。 9、关于拆迁补偿住房契税如何征收？ 答：关于因城镇房屋拆迁补偿重新购置的住房，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 10、是否有其他有关契税政策？ 答：有。（1）企业股权重组：在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋不发生转移，不征收契税；（2）企业合并：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免税契税。（3）企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。（执行至2008年底） 二、营业税 11、2006年6月1日后，个人购买住房对外销售如何征收营业税？ 答：从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，应全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，销售时按其售房收入减去购买房屋价款后的差额依5%税率缴纳营业税。 12、普通住房认定有哪几个标准？ 答：2005年5月31日乐清市人民政府确定的我市普通住房标准为： （1）住宅小区建筑容积率在1.0以上； （2）单套建筑面积在144平方米以下； （3）实际成交价