大企业的税收管理服务.pdfVIP

在经济全球化、 税收国际化的形势下， 我国大企业包括跨国公司的竞争与发展， 必须要适应 中国社会主义市场经济和经济全球化深化的需要。 实践证明， 任何经济现象的背后都有政治 因素， 任何政治举措的目的都与经济紧密关联。 因此， 只有我们不断探索政治经济理论和实 践创新，寻求中国化大企业管理与服务路径，才能实现马克思主义经济学在中国的现代化， 推动“十二五”经济发展目标的实现。 加强大企业管理服务的必要性 （一）大企业“特殊”税务风险成因剖析 大企业是国民经济的命脉， 大企业更是经济结构调整、 转变发展方式的“龙头”。 美国 次贷危机发生后，大企业风险管理服务引起了世界各国普遍关注。 2009 年，我国税务总局 自上而下设立了专业化的大企业管理服务机构， 旨在引导大企业合理控制税务风险， 防范涉 税违法行为，更好地做大做强。 理论上说， 企业风险不少， 但主要还是在处理国家关系中的税务风险。 企业税务风险是 指企业生产经营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各 种损失的可能性。 在风云变幻的社会经济背景下， 企业税务风险主要源自于税收政策的变化 和企业生产经营活动中的各种不确定性。实践中表现为内外两方面因素。 1．内因 （1）企业内部税务控管制度不健全 现实经济运行中， 很多企业并不重视税务内部控制制度的建设， 税务风险意识不强， 缺 乏必要的专业税务机构的设置。 许多企业财务部门肩负会计、 税务双重职责，而事实上，财 务部门处于生产经营流程链条的末端， 其主要职责是对业务发生后状况的记录和反映， 而防 范税务风险缺位。 （2 ）企业内部税务审计制度缺失 目前，许多企业不能针对涉税事务进行定期检查和有效评估， 一般都是根据税务机关刚 性要求被动检查。 还有的企业内部审计人员缺乏而委托外部税务中介进行外包式检查， 由于 中介机构对税企信息的不对称， 由此产生外包风险。 企业一旦被查处， 将会面临经济和信誉 方面双重损失。 （3）企业税务风险预警机制尚未建立 据调查， 我国大企业集团都很少能够建立起完备的税务风险预警机制， 更不用说中小企 业了。因此，有效建立长效机制是当务之急。 2．外因 （1）税制设计不够完善 一是税制的公平与效率差距， 这也是经济学研究和实践的永恒主题。 二是税制较复杂不 够简明清晰。我国现行税制设置共有 18 种，而税法条文比较模糊笼统也会造成征纳双方理 解偏差。三是我国税制改革和政策变更频繁。改革开放以来，为应对金融危机、自然危机， 实施结构调整， 构建和谐社会， 税收杠杆作用巨大， 但政策繁多， 易导致企业遵从风险产生。 （2 ）税收执法不够规范 绩效评估和税收检查中发现，税务机关在纳税申报、延期申报、应缴税款、减税免税、 “寅吃卯粮”或“卯吃寅粮”等方面自由裁量权过大， 以及以“服务”为幌子“乱作为”或 “不作为”，都将给企业带来税务风险。表面上看，企业暂时渡过危机；但长远看，给企业 埋下了风险隐患。 因为长期处于宽松税收环境下， 企业会疏于对税务风险管理， 不主动关心 责任义务， 税法遵从度下降。 长此下去， 企业必将不能适应复杂的经济税收环境和法制刚性 的国际竞争，一旦税收环境改变从严，风险难以估量。 （3